- 多选题长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有()。
- A 、2014年专利权Y的摊销金额为100万元
- B 、2014年专利权Y的摊销金额为80万元
- C 、非专利技术W在2014年12月31日应计提的减值准备为100万元
- D 、出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本
- E 、商标权2014年影响营业利润的金额为65万元
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参考答案【正确答案：D,E】
2014年专利权Y的摊销金额=(640-200)/5=88(万元),选项A和B错误;非专利技术W取得时的入账价值=600+40=640(万元),2014年12月31日应计提减值准备=640-500=140(万元),选项C错误;出租给B公司的商标权其摊销金额应计入其他业务成本,选项D正确;商标权影响营业利润的金额=100-100×5%-450÷15=65(万元),选项E正确。
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- A 、A产品2012年确认收入2000万元、结转已售商品成本1560万元
- B 、B产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- C 、C产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- D 、D产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- E 、E产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- 5 【综合题（主观）】长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2012年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。 （2）2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3） 2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2012年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。 （2）确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定长江公司个别财务报表中对甲公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。 （4）编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。 （5）计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
- 6 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。相关资料如下： （1）2010年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80%的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付股票发行费用100万元。甲公司2010年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。2010年1月1日，甲公司某种存货的公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，2010年该种存货对外出售90%，其余存货在2011年对外出售。除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相等。 （2）甲公司2010年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升考虑所得税因素后确认资本公积300万元。 （3）2010年长江公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，价款已支付。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2010年长江公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1.9万元，年末结存A商品100件。2010年12月31日长江公司结存的A商品的可变现净值为180万元。 （4）2010年6月29日，甲公司将一台自用设备出售给长江公司作为管理用固定资产使用。该固定资产在甲公司的账面价值为760万元，销售给长江公司的售价为1000万元。长江公司取得该固定资产后，当日投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同，长江公司与甲公司计提折旧方法，年限相同。至2010年12月31日，长江公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。 （5）甲公司2011年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利2000万元。2011年甲公司因出售可供出售金融资产而转出2011年确认的资本公积160万元，因可供出售金融资产公允价值上升考虑所得税因素后确认资本公积210万元。2011年长江公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.5万元。2011年12月31日长江公司结存的A商品的可变现净值为104万元。 （6）2011年10月31日长江公司支付2010年6月29日购入设备款。 假定：①内部交易形成的固定资产未发生减值。 ②编制抵消分录时应考虑递延所得税的影响。 ③购买日被合并方可辨认资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积。 ④编制调整分录时不考虑递延所得税的影响。 ⑤合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整为权益法时应考虑内部交易的影响。 ⑥长江公司、甲公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本题内部交易商品、固定资产售价均不含增值税。 ⑦不考虑其他交易和事项。 要求： （1）判断企业合并类型，并说明理由。 （2）编制长江公司购入甲公司80%股权的会计分录。 （3）编制2010年1月1日合并财务报表日的调整分录和抵消分录。 （4）编制长江公司2010年度合并财务报表时对甲公司个别报表的调整分录。 （5）编制长江公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵消分录。 （6）编制长江公司2010年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。 （7）编制长江公司2011年度合并财务报表时对甲公司个别报表的调整分录。 （8）编制长江公司2011年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵消分录。 （9）编制长江公司2011年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。（长期股权投资科目可以不写明细科目）
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- A 、12
- B 、6
- C 、12.4
- D 、15
- 8 【单选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)自2012年年初开始自行研究开发一项新专利技术,2012年发生相关研发支出70万元,其中,符合资本化条件前发生的开发支出为30万元,符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2013年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元,2013年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元,为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。(2)该项专利权的法律保护期限为15年,长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司采用直线法摊销无形资产。(3)2014年12月31日该项专利权出现减值迹象预计可收回金额为72万元,假定长江公司于资产负债日即年末出现减值迹象时进行减值测试并计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。该项无形资产在2015年12月31日的账面价值为()万元。
- A 、60
- B 、81.43
- C 、38.57
- D 、100
- 9 【多选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。长江公司有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
- A 、专利权Y应从2014年1月份开始摊销
- B 、非专利技术W应按10年摊销
- C 、专利权Y的摊销期为5年
- D 、专利权Y的摊销期为10年
- E 、专利权Z的摊销期为15年
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- A 、A产品2014年确认收入2000万元、结转已售商品成本1560万元
- B 、B产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- C 、C产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- D 、D产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- E 、E产品2014年不确认收入、不确认销售成本
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