- 多选题长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。长江公司有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
- A 、专利权Y应从2014年1月份开始摊销
- B 、非专利技术W应按10年摊销
- C 、专利权Y的摊销期为5年
- D 、专利权Y的摊销期为10年
- E 、专利权Z的摊销期为15年
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参考答案【正确答案：A,C,E】
当月增加的无形资产,当月开始摊销,选项A正确;非专利技术W属于使用寿命不确定的无形资产,不能摊销,选项B错误;按规定源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,但如果企业使用资产预期的期限短于合同性权利或其他法定权利规定的期限的,则应当按照企业预期使用的期限确定其使用寿命,故专利权Y应按5年作为摊销期,选项C正确,选项D错误;如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续,当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时,续约期可包括在使用寿命的估计中,故长江公司购入的专利权Z应按15年进行摊销,选项E正确。
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- 3 【多选题】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年至2013年3月31日发生下列经济业务：（1）2012年1月1日，长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，合同约定的销售价格为2000万元，于2012年开始分5次每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元，折现率为7.93%。假定长江公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。（2）2012年1月1日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售B产品一台，销售价格为1000万元。同时双方又约定，长江公司应于同年6月1日以1060万元将所售B产品购回。长江公司B产品的成本为600万元。已经开具增值税专用发票，并收到乙公司支付的款项。商品并未发出。长江公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）2012年长江公司为构建厂房的在建工程领用自产C产品一批，成本为60万元，市场销售价格为100万元。（4）2012年12月10日，长江公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定：长江公司向丙公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为585万元（含增值税税额）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。长江公司D产品的成本为300万元。12月25日，长江公司将D产品运抵丙公司。长江公司2013年1月1日开始安装调试工作；2013年2月25日D产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。长江公司2013年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。（5）长江公司2012年12月20日与丁公司签订产品销售合同。合同约定，长江公司向丁公司销售E产品100件，全部售价200万元，增值税税率为17%；丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项，丁公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为120万元。长江公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，长江公司估计E产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。下列长江公司对2012年相关事项的会计处理中，正确的有（ ）。
- A 、A产品2012年确认收入2000万元、结转已售商品成本1560万元
- B 、B产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- C 、C产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- D 、D产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- E 、E产品2012年不确认收入、不确认销售成本
- 4 【综合题（主观）】长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2012年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。 （2）2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3） 2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2012年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。 （2）确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定长江公司个别财务报表中对甲公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。 （4）编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。 （5）计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
- 5 【综合题（主观）】长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，自2012年以来发生了下列有关事项： （1）长江公司2012年1月1日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，另支付交易费用3万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，长江公司于1月10日收到该现金股利。长江公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产，确认的初始成本为843万元，确认应收股利20万元（100×0.2）。2012年12月31日，该股票的公允价值为900万元，长江公司将公允价值变动计入公允价值变动损益，其金额为57万元。2013年1月1日，鉴于市场行情大幅下跌，长江公司将该股票重分类为可供出售金融资产。 （2）2012年1月1日，长江公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2045.50万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本的债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。长江公司将该债券作为持有至到期投资核算。长江公司购入债券时确认的持有至到期投资的入账价值为2055.50万元，年末确认的利息收入为100万元，计入了投资收益。 （3）长江公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10862.10万元，款项已存人银行，另支付发行费用200万元。长江公司发行债券时，应付债券的初始确认金额为10662.10万元，2012年年末计算的应付利息和利息费用为1000万元。 （4）长江公司2012年8月委托某证券公司代理发行普通股10000万股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。长江公司将发行股票取得的收入中面值部分10000万元计入了股本，将溢价收入2000万元计入了资本公积（股本溢价），将发行费用240万元冲减了资本公积（股本溢价）。 （5）长江公司于2012年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票1000万股，每股市价10元，购买价格10000万元，另外支付佣金、税金共计30万元，拥有A公司5%的表决权股份，不能参与对A公司的生产经营决策。长江公司拟长期持有该股票，将其作为长期股权投资核算，确认的长期股权投资的初始投资成本为10000万元，将交易费用30万元计入了当期损益。 要求：逐项分析、判断并指出长江公司对上述事项的会计处理是否正确，并说明理由；如不正确，指出正确的会计处理办法。
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- A 、12
- B 、6
- C 、12.4
- D 、15
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- A 、60
- B 、81.43
- C 、38.57
- D 、100
- 9 【多选题】长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:(1)2014年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元。该项专利自2014年2月20日起用于×产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2014年度发生宣传新产品×产品的相关广告费用100万元。(2)2014年6月10日购入一项非专利技术W,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2014年年末非专利技术的可收回金额为500万元。(3)2014年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给B公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为5%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2013年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。(4)2014年1月1日购入的一项专利权Z,初始入账价值为1200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列有关长江公司对无形资产的会计处理中正确的有()。
- A 、2014年专利权Y的摊销金额为100万元
- B 、2014年专利权Y的摊销金额为80万元
- C 、非专利技术W在2014年12月31日应计提的减值准备为100万元
- D 、出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本
- E 、商标权2014年影响营业利润的金额为65万元
- 10 【多选题】长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长江公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。销售价格除特别说明外均为不含增值税价格。假定不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日。2014年至2015年3月31日发生下列经济业务:(1)2014年1月1日,长江公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台,合同约定的销售价格为2000万元,于2014年开始分5次每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1600万元,折现率为7.93%。假定长江公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生,在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。(2)2014年1月1日,长江公司与乙公司签订合同,向乙公司销售B产品一台,销售价格为1000万元。同时双方又约定,长江公司应于同年6月1日以1060万元将所售B产品购回。长江公司B产品的成本为600万元。已经开具增值税专用发票,并收到乙公司支付的款项。商品并未发出。长江公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。(3)2014年长江公司为构建厂房的在建工程领用自产C产品一批,成本为60万元,市场销售价格为100万元。(4)2014年12月10日,长江公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定:长江公司向丙公司销售D产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试费)为585万元(含增值税税额);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。长江公司D产品的成本为300万元。12月25日,长江公司将D产品运抵丙公司。长江公司2015年1月1日开始安装调试工作;2015年2月25日D产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。长江公司2015年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。(5)长江公司2014年12月20日与丁公司签订产品销售合同。合同约定,长江公司向丁公司销售E产品100件,全部售价200万元;丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项,丁公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为120万元。长江公司于12月25日发出E产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,长江公司估计E产品的退货率为20%。至2014年12月31日止,上述已销售的E产品尚未发生退回。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列长江公司对2014年相关事项的会计处理中,正确的有()。
- A 、A产品2014年确认收入2000万元、结转已售商品成本1560万元
- B 、B产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- C 、C产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- D 、D产品2014年不确认收入、不确认销售成本
- E 、E产品2014年不确认收入、不确认销售成本
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