- 简答题上市公司甲集团公司（以下简称甲公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的集团项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： （1）ABC事务所鼓励A注册会计师利用工作便利向甲公司推销本事务所的非鉴证服务，并允诺将推销的非鉴证服务纳入其业绩评价范围。 （2）与A注册会计师处于同一分部的其他注册会计师的父亲拒绝出售其10天前购买的甲公司3000元股票； （3）C注册会计师已连续5年担任非公众利益实体乙公司财务报表审计业务的项目合伙人。由于乙公司2017年被甲集团公司收购并成为甲公司的重要组成部分，ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2017年度审计项目合伙人一年； （4）D注册会计师曾经担任甲公司2016年度审计项目组成员，在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。2016年12月离职经商，2017年初加入甲公司担任财务总监； （5）ABC事务所的某网络事务所2017年为甲公司的组成部分提供了多项评估服务。虽然每次服务对所涉及的组成部分财务报表是重大的，但累计评估金额对集团财务报表并不重大。ABC事务所认为这些评估服务对集团项目组独立性的不利影响处于可接受水平； （6）ABC事务所认为其每年从甲公司收取的审计费用占其从所有客户收取的审计费用之比从未超过15%，无需考虑收费结构是否对独立性产生不利影响； 要求：分别考虑上述事项（1）至（6），不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守的相关规定，并简要说明理由。
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参考答案事项（1）不符合。如果审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响。
事项（2）不符合。同一分部的其他合伙人的主要近亲属不得在审计客户拥有直接经济利益。
事项（3）符合；乙公司被收购后成为公众利益实体的子公司，C注册会计师作为关键审计合伙人为乙公司服务了四年或更长的时间，还可以最多继续担任该上市公司审计组项目的关键审计合伙人两年；
事项（4）不符合。从D注册会计师不再担任甲公司关键审计合伙人到其担任甲公司财务总监，甲公司作为公众利益实体，并没有发布涵盖期间不少于十二个月的已审计财务报表，该情况将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响；
事项（5）符合。审计客户属于公众利益实体时，如评估结果单独或累积起来对被审计财务报表，即对集团财务报表具有重大影响，事务所不得提供这种评估服务。
事项（6）不符合。考虑收费结构对甲公司独立性的不利影响时，需要依据从甲公司及其关联实体收取的全部费用，而不是仅仅考虑从甲公司收取的审计费用占ABC事务所从所有客户收取的全部费用之比。
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- A 、每股理论除权价格为9．5元
- B 、调整系数为1．1
- C 、重新计算的2009年每股收益为2．5元
- D 、2010年基本每股收益为2．38元
- E 、重新计算的2010年基本每股收益为2．38元
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- 3 【综合题（主观）】长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下： （1）2012年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。 （2）2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
（3） 2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下： ①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2012年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。 ②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。 ③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。 （4）其他有关资料： ①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。 ②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。 ③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。 ④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。 要求： （1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。 （2）确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。 （3）确定长江公司个别财务报表中对甲公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。 （4）编制2012年合并财务报表中与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵消分录。 （5）计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
- 4 【综合题（主观）】乙上市公司（以下简称乙公司）2010年至2012年度发生以下业务： （1）2010年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款20000万元，合同约定设备到货时乙公司支付4000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2011年年末支付货款6000万元，2012年年末和2013年年末各支付5000万元，乙公司已于2010年年末收到设备且支付了4000万货款。假设银行3年期贷款年利率为6%。 （2）该设备预计使用20年，假设按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，折现率为5%。 （3）2011年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，乙公司在2011年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。 （4）乙公司从2012年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。 （5）乙公司从2012年开始确认弃置义务应承担的利息费用。假定不考虑增值税等相关税费。 要求： （1）计算2010年12月31日购入设备的现值； （2）计算预计弃置费用的现值； （3）计算2011年年末达到预定可使用状态时该设备的入账价值； （4）编制从购入设备的2010年年末至2011年年末与该项固定资产相关的会计分录； （5）编制2012年与该项固定资产相关的会计分录。
- 5 【综合题（主观）】ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由X会计师事务所审验。2011年3月，因公司偷税被罚款50万元，2011年4月因ABC公司无力支付M公司到期货款250万元。ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是将X会计师事务所以不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题，A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资100万元，而实际价值为50万元，2008年X会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样设备，注册会计师已经监督B公司的设备投入到位，2007年7月因C公司资金运转困难向ABC公司借款50万元，经公司管理层会议同意后借款，至今未归还。要求：(1)为了支持诉讼请求，M公司应当向法院提出哪些理由？(2)指出注册会计师应向法院提出哪些辩护理由？(3)M公司仅控告X会计师事务所是否妥当？假定该验资报告被认定为不实报告，ABC公司、A、B、C公司均有能力赔偿，你认为本案中赔偿金额如何界定？请说明理由。
- 6 【综合题（主观）】国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题： (1)B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 (2)C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。 (3)D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 (4)E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。内部控制评价机构在评价工作结束后。向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题。A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，理报告。A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求： （1）从内部控制角度，分析、凌晨、、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪薄弱环节？ （2）从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。 (3)基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。 (4)PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过
- 7 【综合题（主观）】为上市公司（以下简称长城公司），该公司内部审计部门在2010年12月份对2010年度的财务报表进行内部审计时，对下列交易事项的处理存在疑问： （1）2010年11月2日，长城公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与甲公司一项长期股权投资和原材料进行置换。长城公司换出的投资性房地产的账面价值为280万元，其中成本明细240万元，公允价值变动明细40万元，公允价值为350万元，税务机关核定的营业税为7万元。甲公司换出的长期股权投资的账面价值为150万元，公允价值为200万元；换出原材料的成本为100万元，计提的跌价准备为20万元，公允价值（等于计税价格）为150万元，同时收到银行存款25.5万元。换入资产不改变其用途。长城公司为换入长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17％。长城公司当年相关的会计处理如下： 借：长期股权投资 204 原材料 153 应交税费——应交增值税（进项税额） 25.5 管理费用 2 贷：其他业务收入 350 应交税费——应交营业税 7 银行存款 27.5 借：其他业务成本 280 贷：投资性房地产——成本 240 ——公允价值变动 40 （2）2010年12月10日，长城公司以一台生产设备和一项专利权换入乙公司一项可供出售金融资产。长城公司换出生产设备的账面原价为100万元，累计折旧为25万元，公允价值为78万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，计提减值准备10万元，公允价值为100万元。乙公司换出可供出售金融资产的账面价值为180万元，公允价值为178万元。长城公司为换入资产支付相关税费3万元，将换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产管理。假设该交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他相关税费。长城公司当年相关的会计处理如下： 借：固定资产清理 75 累计折旧 25 贷：固定资产 100 借：交易性金融资产 181 累计摊销 24 无形资产减值准备 10 贷：无形资产 120 固定资产清理 78 营业外收入 14 银行存款 3 借：固定资产清理 3 贷：营业外收入 3 （3）2010年12月20日，长城公司以一项长期股权投资与丙公司一台设备和商标权进行置换。长城公司换出长期股权投资的账面价值为300万元，其中成本明细240万元，损益调整明细40万元，其他权益变动明细20万元，公允价值为400万元。丙公司换出设备的账面原价为200万元，累计折旧50万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，该设备系2009年5月份购入，商标权的账面原价为250万元，已计提摊销80万元，公允价值200万元，未计提减值准备。长城公司向丙公司支付银行存款34万元，为换入设备支付相关费用10万元，换出长期股权投资支付相关手续费2万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率17％。长城公司当年相关的会计处理如下： 借：固定资产 206 无形资产 206 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 贷：长期股权投资——成本 240 ——损益调整 40 ——其他权益变动 20 投资收益 100 银行存款 46 要求： 判断上述资料（1）和（3）中长城公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制相关的更正分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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- A 、 每股理论除权价格为9.5元
- B 、 调整系数为1.1
- C 、 重新计算的2009年基本每股收益为2.5元
- D 、 2010年基本每股收益为2.38元
- 9 【单选题】甲上市公司（以下简称“甲公司”），2019年2月1日发行本公司普通股1500万股（每股面值1元，市价为5元）从其母公司处取得乙公司60%的股权，另支付股票发行费用200万元，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。当日，乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。假定甲公司和乙公司合并前采用的会计政策相同。2019年2月1日，甲公司取得长期股权投资时应确认的资本公积为（ ）万元。
- A 、3100
- B 、3300
- C 、3600
- D 、6000
- 10 【单选题】甲集团旗下有一子公司（以下简称乙公司）。乙公司由甲集团的终极股东李某实际控制，李某经常以甲集团 的名义从乙公司购买大量原材料，有关部门查处时发现甲集团以高于市场公允价格的 20%从乙公司购进原材料， 而实际的利益都输送给了李某。根据隧道挖掘问题的表现形式，李某的行为属于（）。
- A 、掠夺性融资
- B 、内幕交易
- C 、商品服务交易活动
- D 、资产租用和交易活动
热门试题换一换
- 甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是()。
- （2009年试题）甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×9年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度财务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（ ）万元。
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- 2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
- 位于通用矩阵左上方三个方格的业务，适宜采用的战略是（ ）。
- 计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
- 计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。
- 针对上述第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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