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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2015年至2019年经相关机构认定为高新技术企业，2019年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额416万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额6.5万元，并通过主管税务机关认证抵扣。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据，发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。（5）全年发生营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。增值税税率适用13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。

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参考答案

税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56（万元）＜实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14（万元）；税前允许扣除的工会经费=400×2%=8（万元）＜实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1（万元）；税前允许扣除的职工教育经费=400×8%=32（万元）＞实际发生额13万元，无需纳税调整；职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15（万元）。

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