参考答案

(1)①B公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)投资决策控制存在缺陷，未履行集体决策审批或者联签制度。2)未对投资项目进行可行和分析论证。3)资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。②C公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。2)岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合不相容职务分离控制的要求。3)担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。4)未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。③D公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。2)公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施、工程价款支付的审批、私自决定施工单位和工程变更追加预算，属于授权批准不当。3)竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。④E公司内部控制中存在下列薄弱环节：1)采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。2)固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。
(2)①A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。理由：建立、实施内部控制应考虑成本效益原则。②A公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计部，由财会部具体领导以及重大问题可以直接向其汇报的建议不当。理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董事会或审计委员会汇报。③A公司总会计师赵某提出财务审批权限、由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当。理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。④A公司总会计师赵某提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的建议不当。理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计委员会）、监事会报告。⑤A公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的意见不当。理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。⑥A公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。理由：违背了不相容职务分离控制的要求。
(3)对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。A公司内部控制存在重大缺陷，所以不应作出内部控制有效的结论。
(4)注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(5)建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循《企业内部控制审计指引》开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。