- 综合题（主观）U会计师事务所指派A注册会计师担任项目合伙人，对X公司20 ×1年度财务报表实施审计。A注册会计师根据风险评估结果确定的针对应付账款项目的具体审计目标如下：A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；B.资产负债表日前后产生的应付账款均已计入正确的会计期间；C.年末尚未偿还的原材料采购款均已包含在应付账款明细账内，没有遗漏；D.所有借方余额的应付账款均通过重分类调整过入预付款项项目；E.所有借方余额的应付账款均通过重分类调整过入预付款项项目；F.以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是正确的。 要求：根据认定与具体审计目标的关系，指出与上述具体审计目标对应的认定类型与具体认定(例如，交易、事项的分类)，并代A注册会计师确定能够实现该目标的常用审计程序(如，计算12月份主要产品的毛利率)，将答案直接填入表中相应空格。
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您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。相关情况如下： (1)20×1年5月，A注册会计师开始计划审计工作时，按预计的全年营业收入的1%确定了财务报表整体的重要性水平为200万元。 (2)20×2年3月20日，项目组成员通过实施审计程序，确定的X公司20×1年度实际实现的营业收入为15000万元。 (3)A注册会计师依据所获取的审计证据，认为计划阶段确定重要性时依据的基准、比例和方法是恰当的，但需要调整财务报表整体的重要性水平和销售交易的重要性水平。 要求： (1)请根据上述资料，指出A注册会计师应当对财务报表整体的重要性水平进行怎样的调整(提高或降低)?并简要说明理由。 (2)除了调整销售交易的重要性水平外，是否需要考虑调整其他交易、期末账户余额以及列报与披露等认定层的重要性水平，简要说明理由。 (3)指出按要求(1)对重要性水平进行的调整对可接受审计风险、已评估的重大错报风险以及可接受检查风险的影响(提高或降低)。 (4)指出按要求(1)对重要性水平所进行的调整对审计证据数量的影响(提高或降低)，并简要说明理由。
- 2 【简答题】A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人，在实施审计的过程中，发现了以下情况： (1)X公司于20 ×1年12月31日与A公司签署协议，拟以450万元的价格转让一批因调整产品结构而不再需要的账面价值为500万元的原材料。当日已收到价款300万元，但尚未办理原材料交接手续。X公司以该批原材料正在转让之中为由，拒绝计提存货跌价准备。 (2)X公司于20×0年5月为B公司1年期银行借款1000万元提供担保，因B公司不能及时偿还，银行于20×1年11月向法院提起诉讼，要求X公司承担连带清偿责任。20×1年12月31日，X公司咨询律师后，根据B公司财务状况，计提了500万元的预计负债，并已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。 (3)X公司在20×1年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购占X公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%，X公司已在财务报表附注中进行了适当的披露。 (4)X公司于20×1年11月20日发现，20×0年漏记固定资产折旧费用200万元。在编制20×1年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当的披露。 (5)X公司于20×1年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20 ×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署20×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对X公司20×1年度财务报表的影响都是重大的，但X公司管理层拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对20×1年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司为一般制造业企业，适用的增值税税率为17%，按照双方签署的审计业务约定书，全部审计工作20×2年2月20日完成，并于2月25日向X公司管理层提交审计报告。A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：
在审计的过程中，A注册会计师发现了以下情况：资料一： (1) 20×1年初，X公司与Y公司签订了金额为1000万元(不含税，下同)的甲产品固定价格销售合同，并按约定于20×1年12月20日提交了商品。财务资料显示，X公司于签订合同当日收到含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。20×1年下半年，由于原材料市价大幅上升，导致该批产品的账面成本达到1000万元。 (2) 20×1年5月，X公司引进新的生产技术后，淘汰了一批一直用于生产市场上供不应求的乙产品的专用设备，并从6月份起停止使用该设备。该批设备的剩余使用年限尚有4年。被审计单位采用年限平均法计提折旧。20×1年11月，X公司已与Z公司达成出售这批设备的初步意向，并决定于20 ×2年初签订固定资产转让协议。A注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1~5月份计提的500万元折旧正确无误。 (3)X公司生产的丙产品主要用于春节期间销售。监盘结果表明，20 ×1年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表时，X公司依据与已签订的合同，按该批产品的账面成本进行计价。20×2年2月18日，因竞争对手低价抛售，X公司不得不以每件80元的价格销售了库存的7万件丙产品，导致丙产品的单位可变现净值仅为78元。资料二：因X公司将20 ×0年12月支付的20×1年度产品广告费120万元全部作为支付当月费用处理，导致前任注册会计师对20×0年度财务报表出具了保留意见审计报告。A注册会计师针对这一情况提请X公司管理层通知前任注册会计师并安排三方会谈，以便对上期财务报表进行适当调整，但被管理层拒绝。资料三：20×2年2月22日，X公司原材料仓库失火。A注册会计师知悉后，实施了追加的审计程序，确认烧毁的原材料的账面成本为350万元，并提请X公司在财务报表中适当披露火灾损失。对此，X公司管理层以保险公司将全额赔偿为由，拒绝披露，且拒绝提供保单以及任何其他能证明全额赔偿的资料，也拒绝A注册会计师提出的向保险公司函证的要求。 要求： (1)逐一考虑资料一所述各事项，在不考虑重要性水平的情况下指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司20×1年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。在此基础上，如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受审计建议(如果有)，分别指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。 (2)综合考虑资料一中全部事项，假定X公司拒绝注册会计师提出的全部审计建议(如果有)，在考虑重要性水平的情况下，确定注册会计师应当出具的审计报告的类型，简要说明理由。 (3)针对资料二中所述事项，指出注册会计师需要提出何种审计建议，并分别在X公司接受和拒绝建议的情况下指出注册会计师应如何在审计报告中反映。 (4)假定除了资料二中事项外不存在资料一中各事项，如果X公司管理层在20×2年2月20日接受了注册会计师针对资料二中事项的审计建议(如果有)并已正式签署了20×1年度财务报表，A注册会计师决定出具并起草完成了标准审计报告。请简要指出：资料三中事项发生后，A注册会计师应当对已起草完毕的审计报告进行哪些修改，包括在哪些段落中增加或减少哪些表述、增加哪些段落等。在需要增加段落的情况下，只需简要指出该段落应当表述的主要内容，无需起草整个段落。
- 4 【简答题】A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司是大型服装加工企业，其主营业务包括：以收取加工费的方式根据国外客户的订单要求和客户提供的半成品服装进行精加工；根据国内市场需求设计、加工和批发服装。X公司的存货余额占其资产总额的60%。存货主要包括各种款式的产成品，包括童装、时装、生活装、工装等，各种档次的布匹，各种材质的线、纽扣和其他小饰物。制定存货监盘计划前，A注册会计师对X公司的外销服装仓库、内销服装仓库和原材料仓库进行了实地观察。由于外勤审计期间临近春节，正值内销服装的销售旺季，X公司全力生产内销服装，停止了其他产品的生产。资料二：监盘工作底稿记载了项目组制定的监盘计划、实施的监盘程序和发现的具体情况，部分内容摘录如下： (1)在观察存货存放场所时，A注册会计师发现甲车间完工的大量小饰物不办理入库手续，而是直接堆放在甲、乙两个车间之间的空地上，以方便乙车间直接领用。注册会计师决定放弃相关内部控制和账簿记录的信赖，对这部分存货实施100%的实质性程序。 (2)A注册会计师在存货监盘计划中确定的现场监盘地点包括外销仓库、内销仓库和原材料仓库。 (3)由于原材料种类繁多，项目组实施了错时监盘，即在盘点人员计点一批原材料的同时，负责跟随的监盘人员对已盘点过的上一批原材料的盘点表单与实物进行核对。与常规监盘方式相比，工作效率提高了70%。 (4)在使用随机数表法对内销仓库的时装进行抽样检查时，发现某种款式的时装中部分时装与其他明显不同。经询问，这部分时装是20×0年生产完工的，由于20×1年尚未销售，计划于20×2年夏季打折销售。 要求： (1)单独考虑资料二中摘录(1)~(4)，结合资料一，假定不考虑其他情况，逐一指出注册会计师制定的监盘计划或实施的监盘程序是否妥当，并简要说明原因。 (2)针对摘录(4)中发现的情况，结合资料一，假定不考虑其他情况，指出注册会计师应当进一步采取何种具体的后续措施。
- 5 【简答题】 ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任上市公司甲公司 2015 年度财务报表审计项目合伙人，ABC 会计师事务所和 XYZ 公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于 2014 年 8 月首次公开发行股票并上市，A 注册会计师自 2010 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015 年 10 月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的 B 注册会计师，B 注册会计师的妻子于 2015 年 6 月购买了甲公司的股票，于 2015 年 12 月卖出。 （3）审计项目组成员 C 曾任甲公司重要子公司的出纳，2014 年 10 月加入 ABC 会计师事务所，2015 年 9 月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。 （4）A 注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请 XYZ 公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由 XYZ 公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户或其关联实体。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 6 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）A注册会计师自2011年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2015年3月首次公开发行股票并成功上市。（2）2017年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2017年11月全部卖出。（3）ABC会计师事务所指派非项目组成员C注册会计师担任甲公司秘书。（4）2017年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。（5）审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2016年8月离开甲公司加入ABC事务所。（6）ABC会计师事务所同时承接了2017年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。要求： 针对上述第（1）项至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 7 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 （2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。 （3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。 （4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 （5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 （6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司 不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 8 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲银行2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）乙公司是甲银行的重要子公司，A注册会计师的父亲于2020年12月1日购买乙公司股票1000股，12月3日将1000股全部卖出。ABC 会计师事务所未承接乙公司财务报表审计。（2）2020年8月，丙公司被甲银行收购成为其重要子公司，2020年11月1日，审计项目团队成员C注册会计师的妻子加入丙公司担任人事部经理。（3）D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，未参与甲银行审计，D注册会计师的儿子与甲银行某支行负责人的儿子共同投资开办了一家旅游公司W公司，W公司不是ABC会计师事务所的客户。（4）E注册会计师曾担任ABC会计师事务所的高级合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日开始担任甲银行独立董事。E注册会计师退休后与ABC 会计师事务所不再有任何联系。（5）B注册会计师曾担任甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲银行2019年度财务报表审计工作，甲银行于2020年4月8日对外发布其2019年年度报告。B注册会计师于2020年4月1日离职，并于2020年4月2日加入甲银行担任财务总监。（6）在科创板上市的丁公司持有甲银行25％的股权，甲银行对丁公司重要。审计项目团队成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 9 【简答题】ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计中遇到下列事项：（1）B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2020年度财务报表审计工作，甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。B注册会计师于2021年4月29日离职，并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。（2）乙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。（3）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。（4）XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。（5）D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，不属于审计项目团队成员，其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
- 10 【简答题】甲会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司长江公司2020年度财务报表审计项目合伙人。甲会计师事务所和乙咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）2020年12月，长江公司收购了黄河公司15%的股权，并向其委派董事参与经营决策。乙咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有黄河公司发行的价值5000元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。（2）长江公司的重要子公司珠江公司从事融资担保业务，珠江公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保，并按照市场条款收取担保费，该银行贷款金额重大。（3）乙咨询公司合伙人C作为反舞弊专家，仅在2020年度长江公司的应收账款函证中负责样本抽取和回函评价，合伙人C预计将于2019年12月退休并受聘担任长江公司独立董事。（4）合伙人D与A注册会计师同处一个分部，自2015年度起担任非公众利益实体湘江公司财务报表审计项目合伙人。2020年，长江公司的客户以其持有的100%湘江公司股权向长江公司清偿债务，湘江公司成为长江公司的重要子公司。合伙人D继续担任湘江公司2020年度财务报表审计项目合伙人。（5）2020年，乙咨询公司合伙人E为长江公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务，包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估长江公司持有的套期工具的公允价值。（6）锦江公司是长江公司的重要子公司，2020年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务，并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
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- 根据本题要点（2）所提示的内容，乙公司能否以其不存在“未依约支付价款等情形”提出抗辩？并说明理由。如果乙公司将机器设备返还给管理人，乙公司已支付价款损失形成的债权应如何处理？
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