参考答案

【正确答案：A】

业务（1）：增值税销项税额＝（1898850＋8700）÷（1＋17％）×17％＝277165.38（元）销售给个人消费者属于金银首饰的零售业务，依法计算缴纳消费税。应纳消费税＝（1898850＋8700）÷（1＋17％）×5％＝81519.23（元）业务（2）：钻石饰品在零售环节征收消费税。外购金银首饰用于奖励，属于金银首饰的视同零售业务，依法缴纳消费税。外购货物奖励职工属于不得抵扣进项税行为，不属于视同销售，不计算缴纳增值税。应纳消费税＝2000×4400×5％ ＋140000×（1＋6％）÷（1－5％）×5％＝447810.53（元）增值税销项税额＝2000×4400×17％＝1496000（元）进项税转出额＝140000×17％ ＝23800（元）业务（3）：税法规定，应税消费品用于换取生产资料，消费税的计税价按最高价确定；以物易物，以平均销售价格计算增值税。应纳消费税＝200×250×5％ ＝2500（元）增值税销项税额＝200×220×17％ ＝7480（元）增值税进项税＝22000×2×17％＝7480（元）业务（4）：应纳消费税＝170200÷（1＋17％）×5％－7273.50（元）增值税销项税额＝170200÷（1＋17％）×17％＝24729.91（元）业务（5）：.进口金银首饰，进口环节不征收消费税，应征收增值税＝520000×（1＋25％）×17％＝110500（元）关税＝520000×25％ ＝130000（元）进口环节合计缴纳税金＝110500＋130000＝240500（元）业务（6）：该业务属于赊销，但是提前开具专用发票，按税法规定，要依法计算缴纳增值税和消费税。增值税销项税额＝273×5680×17％ ＝263608.80（元）应纳消费税税额＝273×5680×5％＝77532（元）本期销项税额＝277165.38＋1496000＋7480＋24729.91＋263608.80＝2068984.09（元）进项税额＝7480＋110500＝117980（元）进项税转出额＝23800（元）上月留抵进项税＝270000（元）本期国内销售应纳增值税＝2068984.09 － （117980－ 23800） － 270000＝ 1704804.09（元）本期应纳消费税合计＝81519.23＋447810.53＋2500＋7273.50＋77532＝616635.26（元）应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（1704804.09＋616635.26）×（7％＋3％）＝232143.94（元）