- 客观案例题
题干：某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品和普通护肤品，高档化妆品的最高价210元/箱、平均价200元/箱(均为不含税价格)。2019年12月生产经营情况如下:(1)进口一批高档口红，支付货价58万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，缴纳关税3万元，将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆中轻型商务客车用于生产经营，支付货价35万元，境外运输费用和保险费合计5万元，商务客车的关税为5万元、消费税税率为5％，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向农户收购鲜芦荟，收购发票124张，注明价款合计25万元，日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品，日化厂支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票;当月收回，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.3万元。(3)从A生产企业购进高档胭脂，取得增值税专用发票，注明金额20万元;从B生产企业购进高档香粉，取得增值税专用发票，注明不含税价款212万元，支付运输单位不含税运费10万元，取得了专用发票。购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额18.2万元，其他材料运输途中损失了4％，经查属于管理不善造成的非正常损失;从某超市购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明金额10万元。(4)本月生产领用部分库存外购已税高档化妆品继续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额300万元，由于货款收回及时，给予商场2％的折扣，实际取得收入294万元，支付销货不含税运输费用6万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店高档化妆品1批，取得不含税销售额80万元，并取得专卖店延期付款利息收入2.26万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销售额120万元，优质服务费5.56万元，开具普通发票。(5)将600箱高档化妆品换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将500箱高档化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入15万元(其中护肤品每箱对外售价100元);将1箱高档化牧品分给职工作节日福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和上妆油一批，收取价税合计65.54万元，另外赠送5箱自产高档化妆品给影视公司试用。(8)本期自某再生资源经营单位购进一批再生物资，取得增值税专用发票，注明价款11.76万元，发生不含税运费2万元，取得增值税专用发票。(9)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购高档化妆品账面价格为15万元。期末库存外购高档化妆品账面价格为50万元。已知:高档化妆品消费税税率为15％。本月取得的相关增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题：
题目：(2)本月增值税销项税额为()万元。 - A 、76.97
- B 、99.81
- C 、81.43
- D 、72.95
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参考答案【正确答案：A】
业务(1):进口高档口红应纳增值税=(58+2+3)÷(1-15％)×13％=9.64(万元)
进口高档口红应纳消费税=(58+2+3)÷(1-15％)×15％=11.12(万元)
进口商用客车应纳增值税=(35+5+5)÷(1-5％)×13％=6.16(万元)
进口商用客车应纳消费税=(35+5+5)+(1-5％)×5=2.37(万元)
自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车，可以抵扣进项税。所以本题中进口中轻型商用客车用于生产经营，可以抵扣进项税。
业务(2):纳税人购进用于生产销售成委托受托加工13％税率货物的农产品，按10％抵扣进项税。本题中收购鲜芦荟加工普通护肤品，按10％抵扣进项税
该业务可以抵扣的进项税=25×10％+3×9％+1.3=4.07(万元)
业务(3):可以抵扣的进项税=20×13％+212×13％+10×9％+18.2×(1-4％)+10×13％=49.83(万元)
业务(4):可以抵扣的进项税额=6×9％=0.54(万元)
该业务增值税销项税额=[300+80+2.26÷(1+13％)+120+5.65÷(1+13％)]×13％=65.91(万元)
该业务应纳消费税=[300+80+2.26÷(1+13％)]x15％=57.30(万元)
业务(5):用自产应税消费品换取生产资料，按平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。
该业务增值税销项税=600×200×13％÷10000=1.56(万元)
当期进项税=1.56(万元)
应纳消费税=600×210×15％÷10000=1.89(万元)
业务(6):该业务增值税销项税=15×13％+200×13％÷10000=1.95(万元)
应纳消费税=15×15％+200×15％÷10000=2.25(万元）
业务(7):油彩和上妆油不属于应税消费品，不征收消费税。
该业务增值税销项税=65.54÷(1+13％)×13％+5×200×13％÷10000=7.55(万元)
应纳消费税=5×200×15％÷10000=0.02(万元)
业务(8):可以抵扣的进项税=11.76×13％+2×9％=1.71(万元)
本期可以抵扣的已纳消费税:
本期领用库存外购高档化妆品账面价格=15+(58+2+3)÷(1-15％)+20+212-50=271.12(万元)
可抵扣已纳消费税=271.12×15％=40.67(万元)
本期可抵扣的进项税合计=2×9％+9.64+6.16+4.07+49.83+0.54+1.56+1.71=73.69(万元)
本期销项税合计=65.91+1.56+1.95+7.55=76.97(万元)
该日化厂12月份国内销售应缴纳的增值税:
本期应纳增值税=76.97-73.69=3.28(万元)
该日化厂12月份国内销售应缴纳的消费税:
应纳消费税=57.30+1.89+2.25+0.02-40.67=20.79(万元)
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