- 单选题
题干：某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2011年7月有关资料如下:(1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料,取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张,注明价款565000元。(2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训,自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员,取得增值税专用发票注明税额800元,向学校开具的收款收据注明金额50000元。(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。(5)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元,取得公路内河运输业发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票注明税额17000元。(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,其中运费成本为8000元。(7)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证。
题目：该服装厂当月应纳增值税为()元。 - A 、136586.73
- B 、136251.45
- C 、144586.73
- D 、169390.04
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参考答案【正确答案：D】
培训按文化体育业征收营业税。应纳营业税＝50000×3％＝1500（元）销项税＝1190000×17％＋200000×17％＋13000÷（1＋17％）×17％＝238188.89（元）外购小汽车自用不可以抵扣进项税。进项税转出＝（15700－8000）×17％＋8000÷（1－7％）×7％＝1911.15（元）本期准予抵扣进项税＝565000×3％＋51000＋20000×7％＋1360－1911.15＝68798.85（元）应纳增值税＝238188.89－68798.85＝169390.04（元）
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