高尔夫球具生产有限公司本期进口业务缴纳的税金_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：A市高尔夫球具生产有限公司为增值税一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂、高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品。2019年1月发生如下业务：（1）购进生产高尔夫球的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库。（2）本月销售自产高尔夫球包1000个，单价为含税价格1160元。（3）本月销售自产高尔夫球，每枚含税价58元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费11.6万元（开具普通发票）。（4）用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚。（5）受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价。（6）委托A县的B公司加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的不含税加工费1万元，B公司没有同类售价。取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元（7）将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，约定分两期收款本月收取价款的80%。（8）将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得不含税收入100万元。（9）月末进口高尔夫球一批，支付货价20万元，购货佣金5万元，运抵我国海关运费6万元、保险费4万元，关税税率40%，取得海关开具的完税凭证。（10）本期支付电费，取得专用发票，注明价款10万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款1万元。（11）受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入10万元。（期初外购已税高尔夫球握把的买价100万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得增值税专用发票上注明的买价200万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购己税高尔夫球握把买价50万元;高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球不含税平均价40元/枚，最高价格50元/枚）要求：根据以上资料按下列序号计算回答问题如有计算需计算合计数。
题目：高尔夫球具生产有限公司本期进口业务缴纳的税金。

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参考答案

关税完税价格=（20+6+4），购货佣金不计入关税完税价格；关税=30×40%=12（万元）

进口环节组成计税价格= （30+ 12）÷（1- 10%） =46.67

进口消费税=46.67×10%=4.667（万元）

进口增值税=46.67×16%=7.467（万元）

进口环节的税金合计=12+4.667+7.467=24.134（万元）

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