- 客观案例题
题干：非居民企业甲在中国境内未设立机构场所，2015年12月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为300万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30%（本题不考虑其他税费）。
题目：下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（ ）。 - A 、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
- B 、转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
- C 、租金所得以收入全额为应纳税所得额
- D 、股息所得以收入全额为应纳税所得额
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参考答案【正确答案：B】
（1）利息、股息、红利所得和租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
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- C 、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
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- E 、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
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- 4 【单选题】下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
- B 、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
- C 、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
- D 、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
- 5 【多选题】非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税表，并附上（ ）资料。
- A 、工程作业决算报告或其他说明资料
- B 、参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告
- C 、财务会计报告或财务情况说明
- D 、非居民企业承包工程的资质
- E 、非居民企业的税务登记证
- 6 【单选题】企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法错误的是（ ）。
- A 、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
- B 、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额
- C 、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
- D 、利息所得，以收入全额为应纳税所得额
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- C 、按成本费用核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=成本费用总额×经税务机关核定的利润率
- D 、税务机关确定从事承包工程作业、设计和咨询劳务的非居民企业的利润率不低于15%
- E 、税务机关确定从事管理服务的非居民企业的利润率为30%-50%
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- B 、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
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