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【正确答案:C】
医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30%,2015年A企业销售收入为6000万元,当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元,2015年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30%=1800(万元),A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费为1800×40%=720(万元),A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180(万元)。而非1980-720=1260(万元)。B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%,2015年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450(万元)。B企业2015年实际扣除的广告费和业务宣传费为450+720=1170(万元),结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)。B企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整),但是2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为450万元,而企业实际发生600万元,应该进行纳税调增600-450=150(万元)。再考虑从A企业归集来的可以扣除的720万元广告费和业务宣传费准予扣除,可以进行纳税调减。所以B企业实际的应纳税所得额=1000+150-720=430(万元)。所以2015年B企业实际的应纳税额=430×25%=107.5(万元)。
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