甲企业当月全部的增值税销项税额为（）万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2019年4月，甲企业发生下列经营业务：（1）销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，已知红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%，B牌红酒无同类货物市场销售价格。（2）采用分期收款方式向乙企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70%的货款，其余货款于下月收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。（3）用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气，已知换出白酒的市场含税价5.65万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为6.78万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2.26万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11.3万元，另外收取包装物押金1.13万元。合同约定，丁商场于2019年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。（5）外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税3.9万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。（6）将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，商场同时按零售价5%收取返还收入0.339万元，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据，也未对支付的返还资金开具红字专用发票。（7）甲企业将本企业上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为13.56万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：甲企业当月全部的增值税销项税额为（）万元。
A 、10.48
B 、0.20
C 、19.2
D 、25.78

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参考答案

【正确答案：C】

业务（1）：赠送的红酒属于视同销售行为，没有同类货物市场销售价格的，需要组成计税价格计算缴纳增值税。销售 A 牌红酒和赠送的 B 牌红酒应确认的增值税销项税额 =50×13%+10×（1+5%）÷（1-10%）×13%=8.02（万元）。

业务（3）：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额 =5.65÷ （1+13%）×13%=0.65（万元）；应确认换出红酒的增值税销项税额 =6.78÷（1+13%）×13%=0.78（万元）。

业务（7）：应确认的增值税销项税额 =13.56÷（1+13%）×13%=1.56（万元）。

甲企业当月全部的增值税销项税额 =4.55+2.86+0.78+8.02+0.65+0.78+1.56=19.2（万元）。

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