参考答案

(1)该制药企业应当扣缴企业所得税=120/(1+6%)×20%×25%=5.66(万元)

应当扣缴增值税=120/(1+6%)×6%=6.79(万元)

应当扣缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48(万元)

应当扣缴教育费附加=6.79×3%=0.20(万元)

应当扣缴地方教育附加=6.79×2%=0.14(万元)

(2)残疾人员工资40万元另按100%加计扣除

应调减应纳税所得额40万元

可以扣除的职工福利费限额=1200×14%=168(万元)

应调增应纳税所得额=180-168=12(万元)

可以扣除的工会经费限额=1200×2%=24(万元)

应调增应纳税所得额=25-24=1(万元)

可以扣除的职工教育经费限额=1200×9%=96(万元)

职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元

应调减应纳税所得额5万元

　　为投资者支付的商业保险费不能税前扣除

应调增应纳税所得额10万元

(3)计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400=5900(万元)

可以扣除的广告费限额=5900×15%=885(万元)

当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除

应调增应纳税所得额50万元

可以扣除的业务招待费限额1=5900×5‰=29.5(万元)

可以扣除的业务招待费限额2=60×60%=36(万元)

扣除限额29.5万元

应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5(万元)

(4)研发费用另按75%加计扣除

应调减应纳税所得额=100×75%=75(万元)

(5)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)

公益性捐赠的扣除限额=960×12%=115.2(万元)

通过县级政府向贫困地区捐赠120万元应作纳税调增

应调增应纳税所得额=120-115.2=4.8(万元)

另外，直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除

应调增应纳税所得额20万元

(6)可以抵免的应纳所得税额=(300/1.16)×10%=25.86(万元)

可以免税的所得额=20-12=8(万元)

应调减应纳税所得额8万元

(7)应调减应纳税所得额10万元

(8)会计利润=960(万元)

应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+4.8+20-8-10=950.3(万元)

　　应纳所得税额=950.3×25%-25.86=211.72(万元)。