- 简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,乙公司是甲公司的关联实体。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师为项目合伙人,在对甲公司2017年度财务报表执行审计的过程中遇到下列事项: (1)A注册会计师自2011年至2016年担任甲公司年度财务报表审计的项目合伙人,其间2012年因病休息没有参与相关工作。事务所继续委派A注册会计师担任甲公司2017年财务报表审计的项目合伙人。 (2)XYZ事务所于2017年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,协助戊公司推广财务软件,按照业务收入的0.5%结算推广费。 (3)A注册会计师和甲公司的董事是同学,两人共同投资开设一家餐厅,各占50%股份,该投资对双方均不重大。 (4)XYZ事务所于2017年5月为甲公司的子公司乙公司提供了财务会计信息技术系统服务。 (5)XYZ事务所与ABC事务所属于同一网络会计师事务所。丙公司属于甲公司控制下的重要子公司。2017年XYZ事务所承接了丙公司的内部审计服务。 (6)2016年和2017年ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用,占其收费总额的比重超过了15%。ABC会计师事务所聘请其他会计师事务所,对甲公司2017年度审计报告执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核,但其他会计师事务所不愿意为此类复核承担责任。ABC事务所将未能实施复核的原因进行了记录。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否符合中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定,并简要说明理由。

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(1)不符合。A注册会计师已经连续5年担任甲公司的关键审计合伙人,所以2017年应调离该项目组。
(2)不符合。ABC会计师事务所的网络所与其审计客户的关联实体存在禁止的商业关系,存在因自身利益或外在压力对独立性的严重不利影响
(3)不符合。项目合伙人与甲公司董事合资办股东人数有限的餐厅,两方可以控制该企业,将严重影响独立性,是被禁止的商业关系。
(4)不符合。乙公司是甲公司的子公司,属于关联实体,由网络事务所为乙公司提供与财务会计信息技术系统相关的服务,将因自我评价对独立性产生不利影响。
(5)不符合。丙公司属于甲公司控制下的重要子公司,属于关联实体。XYZ事务所为丙公司提供的内部审计服务的结果将构成ABC事务所对甲公司实施审计程序的对象,因此将对独立性产生自我评价的不利影响。
(6)不符合。发表审计意见前复核或发表审计意见后复核是一项必须的防范措施,难以找到执行此类复核的其他会计师事务所将导致没有防范措施能够降低对独立性的不利影响。

- 1 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料二 : 未审数 已审数 项目 2015年 2014年 营业收入 7200 7500 营业成本 4900 5000 管理费用-商标使用费 300 300 营业外收入-母公司豁免商标使用费 300 0 投资收益-非货币资产交换 100 0 公允价值变动收益-投资性房地产 4000 0 投资性房地产-成本(二号楼) 10000 0 无形资产-非货币性资产交换换入专利权 500 0 要求: (一)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他事项,逐项指出资料一各事项是否可能表明存在重大错报风险,若存在,并说明理由。并说明该风险与拿些财务报表项目(应收嵌款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关。(不考虑税务的影响)
- 2 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料四: 甲公司的部分原材料向农户采购,财务人员办理结算时应査验农户身份证,并将身份证及农户签字的收据作为付款凭证附件,2000元以上的付款应当通过银行存款转账。 (1) 2015年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现农户向验收人员支付回扣,以核定品质,A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了事项。 (2)A注册会计师在实施控制测试时,发现一笔8000元的采购交易被拆成八笔,以现金支付,财务经理解释农户无银行卡,A注册会计师询问农户,测试满意。 (3)注册会计师在实施细节测试时,发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件,财务经理解释付款时己査验原件,忘记索要复印件,A注册会计师询问了农户,验证了签字的真实性,扩大样本规模,为发现例外。 要求: 针对资料四,说明注册会计师的做法是否恰当,并说明理由。
- 3 【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事互联网金融。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:(1)2015年10月,甲公司收购了乙公司30%的股权,乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债,承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。(2)2015年11月,审计项目组成员B注册会计师从公开渠道、按照市场价值买入10万元的甲公司理财产品。甲公司的广告承诺“凡一次性买入10万元理财产品的,将获赠价值1万元的家用电器”。B注册会计师获得了甲公司赠送的家用电器。该项交易对B注册会计师不重大。(3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供评估服务,以帮助其满足税务筹划目的。该项评估结果不对报表产生直接影响。(4)甲公司聘请XYZ公司提供招聘服务,为其审查两位总经理候选人有关资质和能力的证明文件,双方约定服务费为10万元。该项收费对ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所均不重大。(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2015年2月,丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 4 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人 A 注册会计师的妻子在甲公司担任人事部经理并持有该公司股票期权 1 万股,该期权自 2018 年1月1日起可以行权。A 注册会计师的妻子于 2018年1 月2 日行权后立即处置了该股票。(2)B注册会计师曾担任甲公司 2016 年度财务报表审计的项目质量控制复核人,于2017 年5月退休,之后未和 ABC 会计师事务所保持交往。2018年1月1日,B 注册会计师受聘担任甲公司独立董事。(3)XYZ 公司合伙人 C 的丈夫于2017年7月加入甲公司并担任培训部经理,合伙人C没有为甲公司提供任何服务。(4)甲公司聘请系统实施服务商提供财务系统的优化设计和实施服务,聘请 XYZ 公司负责执行系统用户权限测试。系统实施服务商与 ABC 会计师事务所不属于同一网络。(5)甲公司内审部计划对新并购的子公司执行内部控制审计。因缺乏人手,甲公司聘请XYZ 公司协助执行该项工作,但XYZ公司不参与制定内审计划或管理层决策。(6)乙公司是甲公司的子公司,从事小额贷款业务。2017年12月,乙公司和ABC会计师事务所联合对外发布行业研究报告,对该行业现状与前景进行分析,并介绍了乙公司的业务。要求:针对上述第(1)至(6)项, 逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情说, 并简要说明理由。将答案直接填入答案区相应的表格内。
- 5 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司,乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股,该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。(2) B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告,之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量控制部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。(3)审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。(4) 2018年9月,甲公司在海外设立子公司,聘请XYZ公司提供设立申请服务,以及业务流程和财务流程文档的编制服务。(5) 2018年10月,XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会,介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 6 【简答题】上市公司甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表,之后调离甲公司审计项目团队,担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司重要的全资子公司。(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳,2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所,2020年12月加入甲公司审计项目团队,负责审计甲公司存货项目。(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市,甲公司与ABC会计师事务所达成协议,将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 7 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)因新承接的乙公司法律诉讼服务与甲公司的审计业务存在利益冲突,ABC 事务所确立了由不同的项目组分别提供服务,并且相关项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序等。(2)签订审计业务约定书时,与甲公司商定按照市场价的 70%收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)甲公司 CFO 是著名的财税专家,项目合伙人 A 注册会计师在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,且并未评估相关不利影响及采取防范措施。(4)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议,由 ABC 事务所向其客户推荐甲公司的产品。每次推荐成功后,甲公司向 ABC 事务所支付少量的服务费。(5)审计结束前,项目组成员收到甲公司赠送的一批 N95 口罩,因价值较低,故未退还。(6)法院指定 ABC 会计师事务所的项目合伙人 A 注册会计师代管甲公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但 A 注册会计师以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况,并简要说明理由。
- 8 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人 A 注册会计师的母亲在乙公司持有重大经济利益。乙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC 会计师事务所的审计客户。(2)甲公司的子公司丙公司提供法律咨询服务,与 XYZ 公司组成联合服务团队,向目标客户推广财税相关咨询和民法典咨询一揽子服务。(3)B 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2020 年 1 月退休后担任甲公司独立董事。(4)丁公司是甲公司的重要子公司。2020 年 12 月,丁公司聘请 XYZ 公司为其编制 2020 年度财务报表。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(5)甲公司聘请 XYZ 公司提供投融资系统的设计和实施服务,该系统包括客户分类、定价模型、价值核算等功能。(6)项目组成员 C 注册会计师作为代表受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的一箱 N95 口罩作为礼品。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况, 并简要说明理由。
- 9 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)甲公司的重要子公司乙公司聘请项目合伙人 A 注册会计师担任其首席法律顾问。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(2)B 注册会计师曾担任甲公司 2019 年度财务报表审计的项目质量复核人,于 2020 年 5 月退休,之后未和ABC 会计师事务所保持交往。2021 年 1 月 1 日,B 注册会计师受聘担任甲公司独立董事。(3)项目组成员 C 注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票 20000 股,承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。(4)甲公司财务经理年末离职,其向 ABC 会计师事务所提出借调一名合伙人负责 2020 年度财务报表的编制工作,为期 3 个月。ABC 会计师事务所同意借调,但期限为一个月。(5)XYZ 公司为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议,该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当。审计项目组对甲公司相关会计处理存有疑问。(6)外勤审计结束时,执行外勤审计的全体项目组成员受邀参加了甲公司举行的答谢宴会。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况, 并简要说明理由。
- 10 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司,乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项;(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20 000股,该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。(2)B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告,之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量管理部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。(3)审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。(4)2018年9月,甲公司在海外设立子公司,聘请XYZ公司提供设立申请服务,以及业务流程和财务流程文档的编制服务。(5) 2018年10月,XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会,介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
热门试题换一换
- 甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。 资料一:甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。2012年发生以下业务: (1)2011年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为10万元,折旧年限为10年,按双倍余额递减法计提折旧,2012年12月31日固定资产账面价值为160万元;税法按年限平均法计提折旧,折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致,2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 (2)2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 (3)2012年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款500万元,划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元,并相应的调增了“资本公积一其他资本公积”的金额75万元,同时确认了递延所得税负债25万元。 (4)2012年11月1日,甲公司支付价款800万元购入B股票10万股,占B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元,确认所得税费用25万元。 (5)2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为100万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2012年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,因此确认了递延所得税资产25万元。 (6) 2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产,按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元,预计使用年限为50年,净残值为零,2012年年末该房地产公允价值为6000万元,税法要求采用年限平均法计提折旧,预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元,并确认了250万元的递延所得税负债。 资料二:甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2010年6月30日,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元,且事实和环境在购买日已经存在,甲公司2010年进行了如下会计处理:借:递延所得税资产150贷:所得税费用150 要求: (1)根据资料一,判断甲公司的上述会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并写出正确的做法。 (2)根据资料二,判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由。
- 下列关于“运用资本资产定价模型估计权益成本”的表述中,正确的有( )。
- 某企业2014年度发生以下业务:(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债100万元;(2)收回前期因销售商品确认的应收账款200万元;(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元;(4)支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元;(5)出售长期股权投资收到现金150万元;(6)购买固定资产支付现金300万元;(7)支付长期借款利息费用10万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列说法中不正确的是()。
- 甲是国内运输企业,乙是国外运输企业,丙委托甲和乙运输,甲是起运方,乙负责国外运输,甲乙丙都签了全程运输单,以下说法正确的有( )。
- 公司若只按照正常订单组织生产销售,加权平均边际贡献率为多少?
- 20×4年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。20×5年2月20 日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;20×5年3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是()。
- 下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有()。
- 某公司于2016年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2016年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试,计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。2016年12月31日无形资产应计提的减值准备为()万元。
- 下列各项中,属于企业长期借款合同一般性保护条款的有( )。
- 以下记录或文件中,通常不将其作为审计工作底稿的是( )。

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