- 简答题上市公司甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表,之后调离甲公司审计项目团队,担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司重要的全资子公司。(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳,2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所,2020年12月加入甲公司审计项目团队,负责审计甲公司存货项目。(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市,甲公司与ABC会计师事务所达成协议,将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
(1) 违反。乙公司是甲公司的重要子公司,重要子公司的审计项目合伙人视为关键审计合伙人,属于连续五年担任甲公司财务报表关键审计合伙人,2020年不应参与甲公司财务报表审计(仍然在冷却期内),将因密切关系或自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 违反。甲公司对丙公司有重大影响,且审计项目团队成员的父亲在丙公司持有重大经济利益,将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(3) 不违反。审计项目团队成员C在财务报表涵盖期间之前就从审计客户离职,且其在审计项目团队中的工作不涉及评价其就职于甲公司时所做的工作/出纳工作,因此,不会对独立性产生不利影响。
(4) 违反 。财务共享系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大,将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。ABC 会计师事务所的服务与其审计客户的产品进行捆绑销售属于禁止的商业关系,将因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响。
您可能感兴趣的试题
- 1 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负贵审计甲公司2015年的财务报告,財务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 (1)受食品安全影响,甲公司出现滞销,为恢复市场占有率,甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价,当年销量回升, (2)甲公司每年向母公司支付商标使用权费300万元,2015年母公司豁免该费用, (3)2015年,甲公司多名关键员工离职。管理层正考虑一项激励计划,向服务至2018年的员工发放特别奖金,因计划未确定,管理层未在2015年报中确认。 (4)为对产品进行升级,2015年末,甲公司以账面500万元的长期股权投资从非关联方换人账面价值400万元的专利权。公允价值不能可靠计量。 (5)为增收节支,将将管理人员迁至厂区办公,并且2015年12月1日将2号办公楼出租给乙公司,租期10年,将该办公楼转为投资性房地产,采用公允价值模式计量。 根据上述事项,回答下列问题: (一)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他事项,逐项指出资料一各事项是否可能表明存在重大银报风险,若存在,并说明理由。并说明该风险与拿些财务报表项目(应收嵌款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关。(不考虑税务的影响)
- 2 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)拟实施的进一步审计程序的范围是:金额高于实际执行的重要性报表项目,金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目; (2)注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图,以了解内部控制是否变化并对拟信赖的控制实施测试; (3)A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报风险的可能性进行讨论,因项目组某关键成员无法参加,拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报; (4)2015年有多名消费者起诉甲公司,管理层聘请外部律师担任诉讼代理人,A注册会计师亲自向律师寄发由管理层编制的询证函,并要求与律师直接沟通。 要求: (二)针对资料三,说明注册会计师的傲法是否恰当,并说明理由。
- 3 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料五: (1)2016年2月,甲公司向主管部门缴罚款300万元,确认为营业外支出,A检査后认可。 (2)注册会计师发现累计错报合计200万元,管理层全部更正。A注册会计师认为对报表无影响。 (3)2015年末营运资金为负,大额倍款2016年到期,导致持续经营有重大疑虑。A注册会计师评估后认为应对计划可行,不存在重大不确定性,无需沟通。 (4)多项未决诉讼结果重大不确定。A注册会计师拟增加强调事项段改变,并与治理层沟通。 【要求】 (四)针对资料五,说明注册会计师的做法是否恰当,并说明理由。
- 4 【简答题】 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于 2014 年 6 月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ 公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2014 年度财务报表审计中遇到下列事项: (1)A 注册会计师自 2012 年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司 2013 年年度报告公布后购买了甲公司股票 3000 股,在 2014 年度审计工作开始前卖出了这些股票。 (2)B 注册会计师自 2009 年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司 2014 年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。 (3)在收购过程中,甲公司聘请 XYZ 公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。 (4)C 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2014 年 1 月退休后担任甲公司董事。 (5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司,为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ 公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。 (6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务,与 XYZ 公司组成联合服务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 要求: 针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 5 【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,乙公司是甲公司的关联实体。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。A注册会计师为项目合伙人,在对甲公司2017年度财务报表执行审计的过程中遇到下列事项: (1)A注册会计师自2011年至2016年担任甲公司年度财务报表审计的项目合伙人,其间2012年因病休息没有参与相关工作。事务所继续委派A注册会计师担任甲公司2017年财务报表审计的项目合伙人。 (2)XYZ事务所于2017年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,协助戊公司推广财务软件,按照业务收入的0.5%结算推广费。 (3)A注册会计师和甲公司的董事是同学,两人共同投资开设一家餐厅,各占50%股份,该投资对双方均不重大。 (4)XYZ事务所于2017年5月为甲公司的子公司乙公司提供了财务会计信息技术系统服务。 (5)XYZ事务所与ABC事务所属于同一网络会计师事务所。丙公司属于甲公司控制下的重要子公司。2017年XYZ事务所承接了丙公司的内部审计服务。 (6)2016年和2017年ABC会计师事务所从甲公司收取的全部费用,占其收费总额的比重超过了15%。ABC会计师事务所聘请其他会计师事务所,对甲公司2017年度审计报告执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核,但其他会计师事务所不愿意为此类复核承担责任。ABC事务所将未能实施复核的原因进行了记录。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否符合中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定,并简要说明理由。
- 6 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。 (2)事务所规定每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人和其他适当人员,传达的信息包括已实施监控程序的描述、监控的结论及具体业务的描述。 (3)丙公司是新成立的公司,由于公司规模小,业务简单,A注册会计师将丙公司评估为低风险的业务范围,无需B注册会计师复核。 (4)审计项目组应当自审计报告日后六十日内将审计工作底稿归档。归档后,审计项目组在A注册会计师批准后删除了部分审计工作底稿。 (5)为使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出投诉和指控的问题,ABC会计师事务所设立了投诉和指控渠道,以及表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉人和指控人,反馈调查结果通常采用书面形式。 (6)ABC会计师事务所内部业务检查制度规定,以每两年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受行业监管部门的外部检查,则可以免除对所有业务的内部检查。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 7 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于2014年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司2013年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股,在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。(2)B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。(3)在收购过程中,甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人,于2014年1月退休后担任甲公司董事。(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司,为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务,与XYZ公司组成联合服务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
- 8 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)B注册会计师曾担任甲公司2018年度财务报表审计业务的项目质量复核人员,于2019年6月退休,之后未和ABC会计师事务所保持交往。2020年3月12日甲公司对外公布了2019年年度报告,2020年8月1日,B注册会计师受聘担任甲公司独立董事。(2)XYZ公司合伙人C的妻子于2020年10月加入甲公司并担任人力资源部经理。合伙人C没有为甲公司提供任何服务。(3)2020年1月,为满足新租赁会计准则实施要求,甲公司聘请XYZ公司对其信息系统中有关固定资产分类、计量模式等事项提出处理建议并编写使用说明书。(4)甲公司内部审计部聘请XYZ公司为其子公司的存货管理系统相关的内部控制进行评价,并提出整改建议。(5)审计项目团队成员主要近亲属通过信托在甲公司拥有1000元信托资产。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 9 【简答题】上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2020 年 4 月 1 日,ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2020 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一 品牌,共享重要专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2020 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2014 年度至 2018 年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司 2019 年度财务报表 审计项目合伙人。 (2)2020 年 9 月 15 日,甲公司收购了乙公司 80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2019 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事,任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人,与 A 注册会计师同处一个业务部门。2020 年 3 月 1日,B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股,每股 10 元,由于尚未出售该股票,ABC 会计师事务所未委 派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于 2020 年 2 月 10 日离开甲公司,加入 ABC 会计师事务所。 (6)2020 年 2 月 25 日,XYZ 会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。 要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
- 10 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子商务业务。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 600 万元,实际执行重要性为 360 万 元,明显微小错报临界值为 30 万元。 资料四:A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:(4)A 注册会计师在实施销售截止测试时,因收入存在高估风险,从资产负债表日前若干天的客户签收记录查至收入明细账,并从资产负债表日后若干天的收入明细账查至客户签收记录,未发现异常。 要求:针对资料四第(4)项,假定不考虑其他条件,指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
热门试题换一换
- 根据我国《票据法》的规定,下列选项中,不属于本票绝对应记载事项的是( )。
- 甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下:(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元,累计摊销为25万元,计提无形资产减值准备35万元。(2)以银行存款200万元购入一项固定资产,本年度计提折旧30万元,其中20万元计入当期损益,10万元计入在建工程的成本。(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资,采用成本法核算,本年度从被投资单位分得现金股利120万元,存入银行。(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备500万元。(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入,取得时成本为160万元,上期期末已确认公允价值变动收益40万元,出售时账面价值为200万元。(7)应付账款期初余额为1000万元,本年度销售产品确认营业成本6700万元,本年度因购买商品支付现金5200万元,应付账款期末余额为2500万元(假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成)。(8)用银行存款1000万元回购本公司股票100万股。甲公司2014年度实现净利润8000万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。下列各项关于甲公司2014年度现金流量表列报的表述中,正确的有()。
- 在下列关于财务管理“引导原则”的说法中,错误的是( )。
- 下列各项对审计委员会与外聘会计师事务所之间关系的表述中,正确的有( )。
- 针对第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 甲公司2016年净利润为250万元,2016年3月1日发放15万股股票股利,2016年5月1日增发了60万股普通股,10月31日回购了30万股普通股,年末的流通在外的普通股股数为120万股。甲公司的优先股为50万股,优先股股息为每股1元,优先股清算价值为每股2元。如果2017年7月7日甲公司普通股的每股市价为24元,则下列说法中正确的有()。
- 回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除,如果可以,回答办理的时间期限和受理税务机关。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载