- 简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于2014年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)A注册会计师自2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司2013年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股,在2014年度审计工作开始前卖出了这些股票。(2)B注册会计师自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司2014年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。(3)在收购过程中,甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。(4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人,于2014年1月退休后担任甲公司董事。(5)丙公司是甲公司新收购的海外子公司,为甲公司不重要的子公司。丙公司聘请XYZ公司将其按照国际财务报告准则编制的财务报表转化为按照中国企业会计准则编制的财务报表。(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系统咨询服务,与XYZ公司组成联合服务团队,向目标客户推广营业税改增值税相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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- 7 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)因新承接的乙公司法律诉讼服务与甲公司的审计业务存在利益冲突,ABC 事务所确立了由不同的项目组分别提供服务,并且相关项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序等。(2)签订审计业务约定书时,与甲公司商定按照市场价的 70%收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)甲公司 CFO 是著名的财税专家,项目合伙人 A 注册会计师在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,且并未评估相关不利影响及采取防范措施。(4)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议,由 ABC 事务所向其客户推荐甲公司的产品。每次推荐成功后,甲公司向 ABC 事务所支付少量的服务费。(5)审计结束前,项目组成员收到甲公司赠送的一批 N95 口罩,因价值较低,故未退还。(6)法院指定 ABC 会计师事务所的项目合伙人 A 注册会计师代管甲公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但 A 注册会计师以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况,并简要说明理由。
- 8 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人 A 注册会计师的母亲在乙公司持有重大经济利益。乙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC 会计师事务所的审计客户。(2)甲公司的子公司丙公司提供法律咨询服务,与 XYZ 公司组成联合服务团队,向目标客户推广财税相关咨询和民法典咨询一揽子服务。(3)B 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2020 年 1 月退休后担任甲公司独立董事。(4)丁公司是甲公司的重要子公司。2020 年 12 月,丁公司聘请 XYZ 公司为其编制 2020 年度财务报表。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(5)甲公司聘请 XYZ 公司提供投融资系统的设计和实施服务,该系统包括客户分类、定价模型、价值核算等功能。(6)项目组成员 C 注册会计师作为代表受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的一箱 N95 口罩作为礼品。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况, 并简要说明理由。
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