- 简答题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料四: 甲公司的部分原材料向农户采购,财务人员办理结算时应査验农户身份证,并将身份证及农户签字的收据作为付款凭证附件,2000元以上的付款应当通过银行存款转账。 (1) 2015年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现农户向验收人员支付回扣,以核定品质,A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了事项。 (2)A注册会计师在实施控制测试时,发现一笔8000元的采购交易被拆成八笔,以现金支付,财务经理解释农户无银行卡,A注册会计师询问农户,测试满意。 (3)注册会计师在实施细节测试时,发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件,财务经理解释付款时己査验原件,忘记索要复印件,A注册会计师询问了农户,验证了签字的真实性,扩大样本规模,为发现例外。 要求: 针对资料四,说明注册会计师的做法是否恰当,并说明理由。
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参考答案
(1)不恰当,1000元以上的银行付款应该通过银行转账。
(2)事项1不恰当。该事项属于侵占资产的舞弊行为,收受回扣不仅侵占公司的资产,而且可能导致产品品质出现严重的问题,对社会公众造成严重的健康影响.因此.应该引起注册会计师的关注,做进一步调査,而不是等到完成审计阶段才向管理层通报。
(3)事项2不恰当。被人为的拆分为8笔,属于变相违背现金交易结算制度。说明该项目内部控制没有得到有效执行,应该实施相关实质性程序,验证该项交易的真实性。
(4)事项3恰当。
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