参考答案

（1）针对资料一：事项（1）的会计处理不正确。理由：固定资产的会计折旧高于税法折旧，固定资产的账面价值小于计税基础，因此产生的是可抵扣暂时性差异21万元。正确做法：应该确认递延所得税资产5.25万元。事项（2）的会计处理不正确。理由：该专利技术会计上虽不进行摊销，但税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于计税基础108万元（120 - 120/10），产生了应纳税暂时性差异12万元，应考虑递延所得税的影响。正确做法：应该确认递延所得税负债=12×25% =3（万元）。事项（3）的会计处理不正确。理由：交易性金融资产的公允价值变动应该计入公允价值变动损益，确认的递延所得税负债应该计入所得税费用。正确做法：甲公司应该确认公允价值变动损益100万元，计入所得税费用25万元，确认递延所得税负债25万元。事项（4）的会计处理不正确。理由：甲公司可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，由此确认的递延所得税负债不影响所得税费用。正确做法：应确认递延所得税负债25万元，确认资本公积25万元。事项（5）会计处理正确。事项（6）的会计处理不正确。理由：按税法规定，投资性房地产应计提折旧，计税基础不再是取得时成本。正确做法：因为投资性房地产的账面价值为6000万元，计税基础=5000 - 5000/50= 4900（万元），产生的应纳税暂时性差异为1100万元，所以应该确认的递延所得税负债为275万元（1100×25%）。
（2）针对资料二：事项（6）的会计处理不正确。理由：如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益（所得税费用）。因此甲公司在确认递延所得税资产150万元的同时应冲减原购买日形成的商誉100万元，并冲减所得税费用50万元。