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  • 计算分析题
    题干:甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正建一条地铁,可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件,甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车,行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下:(1)如果自己购买,甲公司需要购买一辆大客车,购置成本300000元。根据税法规定,大客车按直线法计提折旧,折旧年限为5年,预计残值率为5%,10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机,每月预计支出工资5500元。此外,每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款,次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。(2)如果租赁,汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务,甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元,租金在每个月月末支付。(3)甲公司的企业所得税税率为25%,公司的月资本成本为1%。
    题目:计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。

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参考答案

每月折旧=300000×(1-5%)/60=4750(元)
每月折旧抵税额=4750×25%=1187.5(元)
每月税后付现费用=(5500+12000+1500)×(1-25%)=14250(元)
10个月后大客车的账面净值=300000-4750×10=252500(元)
10个月后大客车的变现损失=252500-210000=42500(元)
10个月后大客车的变现净流入=210000+42500×25%=220625(元)

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