计算贷款自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、税后利息支出现值、期末资产变现损失抵税现值以及_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：D公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究是通过贷款自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：（1）如果贷款自行购置该设备，预计购置成本100万元。税法折旧年限为6年，折旧期满时预计净残值为4万元。4年后该设备的变现价值预计为30万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6万元，假设发生在每年年末。（2）甲租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，租赁费各年分别为20万元、18万元、22万元、25万元，在年末支付。在签订租赁合同过程中发生的相关费用为0.5万元（在年初支付，当年年末抵税）。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。（3）D公司的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%。
题目：计算贷款自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、税后利息支出现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值；

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参考答案

年折旧额＝（100－4）／6＝16（万元）

折现率＝8%×（1－25%）＝6%

折旧抵税现值＝16×25%×（P／A，6%，4）＝16×25%×3.4651＝13.86（万元）

税后维护费用现值＝6×（1－25%）×（P／A，6%，4）＝4.5×3.4651＝15.59（万元）

税后利息支出现值＝100×8%×（1－25%）×（P／A，6%，4）＝6×3.4651＝20.79（万元）

偿还的贷款本金现值＝100×（P／F，6%，4）＝100×0.7921＝79.21（万元）

期末资产变现收入现值＝30×（P／F，6%，4）＝30×0.7921＝23.76（万元）

期末资产账面价值＝100－16×4＝36（万元）

期末资产变现损失抵税现值＝（36－30）×25%×（P／F，6%，4）＝1.5×0.7921＝1.19（万元）

贷款自行购置方案的现金流量总现值＝13.86－15.59－20.79－79.21＋23.76＋1.19＝－76.78（万元）（3分）

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