计算自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：A公司是一个制造企业，为增加产品产量决定添置一台设备，预计该设备将使用4年。公司正在研究是通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下：（1）如果自行购置该设备，预计购置成本100万元（等于公允价值）。税法折旧年限为5年，折旧期满时预计净残值为5万元。4年后该设备的变现价值预计为20万元。设备维护费用（保险、保养、修理等）预计每年6万元，假设发生在每年年末。（2）B租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期4年，年租赁费30万元，在年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权转让，转让价格为10万元，预计A公司会购买。（3）A公司的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利率为8%。已知：（P/A，6%，4）＝3.4651；（P/F，6%，4）＝0.7921（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，1）＝0.9434。
题目：计算自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值。

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参考答案

年折旧额＝（100－5）/5＝19（万元）

折现率＝8%×（1－25%）＝6%

折旧抵税现值＝19×25%×（P/A，6%，4）＝19×25%×3.4651＝16.46（万元）

税后维护费用现值＝6×（1－25%）×（P/A，6%，4）＝4.5×3.4651＝15.59（万元）

期末资产变现收入现值＝20×（P/F，6%，4）＝20×0.7921＝15.84（万元）

期末资产账面价值＝100－19×4＝24（万元）

期末资产变现损失抵税现值＝（24－20）×25%×（P/F，6%，4）＝1.0×0.7921＝0.79（万元）

自行购置方案的现金流量总现值＝－100＋16.46－15.59+15.84＋0.79＝－82.5（万元）。

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