- 不定项位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟,同时经营进口卷烟。2011年8月发生如下经济业务:(1)8月3日,自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元,自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元,上述烟丝均取得增值税专用发票,烟丝于8月10日入库;(2)8月4日,发往B烟丝加工厂烟叶一批,委托B烟丝加工厂加工烟丝,发生烟叶成本30万元,支付不含税加工费15万元,取得增值税专用发票,该烟丝加工厂同类售价为80万元,当月烟丝收回后全部用于生产卷烟;(3)8月8日,从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支),支付买价1650万元,支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元:(进口卷烟关税税率为20%)(4)8月25日,经专卖局批准,销售A级卷烟给各商场1200标准箱,取得不含税销售收入3600万元,由于货款收回及时给了各商场3%的折扣;销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱,取得不含税销售收入2400万元,支付销货运输费用120万元并取得公路内河货物运输业统一发票;(5)8月26日,没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元;(6)8月27日,取得下属非独立核算的专卖店销售卷烟延期付款的补贴收入21.06万元,已向对方开具了普通发票;(7)8月30日销售白包卷烟25箱,每箱收入按不含税价2.5万元销售;(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱,合同规定不含税销售额共计1800万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月20日收取。(8月1日,期初库存烟丝买价200万元,8月31日,期末库存烟丝买价35万元;本期进项税票据均通过认证)本期向税务机关缴纳消费税合计为()万元。(不包含委托加工业务)
- A 、3645.77
- B 、3754.01
- C 、3879.07
- D 、3667.20
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【正确答案:C】
业务(1):购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)业务(2):委托加工业务,由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)受托方应代收代缴消费税=80×30%=24(万元)业务(3):关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元,所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)业务(4):销售A级卷烟,每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条,消费税税率适用56%。消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(万元)增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)业务(5):没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元)铛项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)业务(6):销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)消费税额=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(万元)业务(7):白包卷烟一律按照56%税率征税,并按定额每标准箱150元计算征税。消费税=2.5×56%×25+25×150÷10000=35.38(万元)销项税=25×2.5×17%=10.63(万元)业务(8):消费税=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2(万元)销项税=1800×60%×17%=183.6(万元)可抵扣已纳消费税=(200+180+150+80-35)×30%=172.5(万元)本期应纳消费税=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07(万元)本期进项税额=56.10+2.55+783.31+8.4=850.36(万元)本期销项税额=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=1219.08(万元)本期应交增值税=1219.08-850.36=368.72(万元)
- 1 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税)
- A 、354.85
- B 、372.85
- C 、375.84
- D 、421.88
- 2 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。
- A 、199.50
- B 、200.00
- C 、283.00
- D 、293.50
- 3 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟,2009年8月发生如下业务:(1)从烟农手中购进烟叶,买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴,将其运往甲企业委托加工烟丝,发生运费8万元,取得运费发票;向甲企业支付加工费,取得增值税专用发票,注明加工费12万元、增值税2.04万元,该批烟丝已收回入库,但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款300万元;进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金12万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟,领用外购烟丝生产A牌卷烟。(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元,并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。(5)本月外购烟丝发生霉烂,成本20万元。(6)月初库存外购烟丝买价30万元,月末库存外购烟丝买价50万元。本月取得的相关凭证符合规定,并在本月认证抵扣,烟丝关税税率10%。当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。(不含代收代缴的消费税)
- A 、354.85
- B 、372.85
- C 、375.84
- D 、421.88
- 4 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的调拨价200元/条、最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2008年6月生产经营情况如下:(1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费,保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,关税税率25%,缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向烟农收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴,卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝,卷烟厂支付运输费用3万元,取得运输企业开具的运费发票;当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从A企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额234万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元;从小规模纳税人商业企业购进生产用机器设备一台,购买价格为800万元,取得普通发票,支付运费20万元,装卸费2万元,取得运费发票。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200箱。经专卖局批准,向商场销售卷烟400箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了经税务机关认定的运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500箱,取得不含税销售额2500万元,另外取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,补贴收入8.19万元,开具普通发票。(5)将6箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按调拨价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1箱卷烟分给职工做福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。该厂2008年6月应纳消费税为()万元。(不含进口税)
- A 、1535.09
- B 、1538.99
- C 、2207.92
- D 、2208.59
- 5 【多选题】甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人,2009年12月从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明支付收购价款30000元,按规定支付价外补贴,并已按规定缴纳烟叶税;支付运费1000元,装卸费500元,并取得了符合规定的运费发票;将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城,增值税一般纳税人)委托其加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费5000元、增值税850元,乙企业代扣代缴了消费税;甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售,取得不含税销售额35000元,80%用于生产A牌卷烟,本月销售卷烟17箱(标准箱),取得不含税销售额416500元;企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品,成本8600元,领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的原材料,成本34290元(包括买价30000元,运输费2790元,装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有()。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条,本月取得的发票均在本月认证并抵扣)
- A 、甲卷烟厂本月转出进项税额4138元
- B 、甲卷烟厂应纳增值税75997元
- C 、甲卷烟厂应申报缴纳消费税221773.31元
- D 、乙企业应代扣代缴消费税17520.86元
- E 、乙企业在代扣代缴消费税的同时,应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税
- 6 【单选题】甲卷烟生产企业(增值税一般纳税人)2019年9月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工费支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为600元。下列表述正确的是( )。(烟丝的成本利润率为5%,以上价款均为不含增值税价款)
- A 、甲企业应纳增值税360元,应代收代缴消费税18450元
- B 、甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元
- C 、甲企业应纳增值税680元,应纳消费税18450元
- D 、甲企业应纳增值税7395元,应纳消费税18450元
- 7 【单选题】某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供烟叶成本为60000元,支付加工费8000元(不含增值税),受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税率为30%)
- A 、1504.7
- B 、1457.14
- C 、1050
- D 、2040
- 8 【单选题】某市一卷烟厂(增值税一般纳税人)委托某县城一卷烟厂(增值税一般纳税人)加工一批雪茄烟,委托方提供原材料的成本为40000元,支付加工费(不含增值税)5000元,雪茄烟消费税税率为36%,已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴城市维护建设税( )元。
- A 、750
- B 、1057.5
- C 、1050.23
- D 、1265.63
- 9 【单选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年1月收购烟叶5000公斤,向烟农实际支付的价款总额为65万元,已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。关于烟叶税的税务处理,下列表述正确的是( )。
- A 、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
- B 、卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
- C 、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
- D 、卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
- 10 【多选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有( )。
- A 、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
- B 、发出的用于委托加工烟丝的材料成本
- C 、加工企业代收代缴的消费税
- D 、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税(已通过认证)
- E 、支付的委托加工费
- (其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。
- 甲公司系从事建筑的公司,该公司与客户签订一项总金额为1520万元的建造合同,工程已于2007年8月1日开工,2009年8月完工。该项合同在2007年末预计总成本为1200万元。2008年,客户提出变更部分设计,经双方协调,客户同意追加投资80万元。2008年末,预计工程总成本为1280万元。该建造合同的其他有关资料如下表:假设该项建造合同的结果能够可靠地估计,该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。甲公司计算该项建筑合同在2007年和2008年的完工程度分别为()。
- 张先生全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税额合计为( )元。(不包括行权所得的部分)
- 某市工业企业2015年5月将自建的办公楼作价9500万元,签订合同改制重组时投资于另一工业企业,共担风险、共享收益。对该项投资,正确的税务处理是( )。
- 下列关于增值税专用发票的使用和管理,表述不正确的是( )。
- 下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中,错误的是( )。
- 根据民事诉讼法律制度的规定,下列关于反诉的各项表述中正确的有( )。
- 甲因在学校饭堂投毒被判处8年有期徒刑。服刑期间,甲认真遵守监规,接受教育改造,确有悔改表现。有关甲的假释,下列说法正确的是( )。
- 下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。
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