- 综合题（主观）A公司2008年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套管理用设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，按税法规定，该管理用设备的使用年限为20年，并按年限平均法计提折旧，净残值为零。该管理用设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：(1)判断上述事项是属于会计估计变更还是会计政策变更.(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录；(3)计算2008年改按双倍余额递减法计提的折旧额。
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参考答案(1)固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整，所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。
(2)3年累计会计计提折1日=900÷12×3=225（万元）3年累计税法计提折旧=900÷20×3 =135（万元）资产账面价值675 (900-225)万元<资产计税基础765 (900-135)万元，产生可抵扣暂时性差异90万元借：递延所得税资产 22.5 (90X25%)贷：利润分配未分配利润 20.25盈余公积 (22.5×10%) 2.25
(3) 2008年按双倍余额递减法计提的折旧=(900-225)×2/5=270（万元）
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- C 、1 110万元
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- A 、对“存货”项目的影响金额是25万元
- B 、对“资产减值损失”项目的影响金额是－10万元
- C 、应确认递延所得税资产6.25万元
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- A 、抵消期初存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- B 、抵消本期销售商品结转的存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为－2万元
- C 、调整本期存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- D 、当期抵消分录对“存货”项目的影响金额合计为0
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