- 综合题(主观)2008年1月1日,甲公司从活跃市场购买于当日发行的一项乙公司债券,年限5年,划分为持有至到期投资,债券的面值1 100万元,公允价值为961万元(含交易费用为10万元),次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回,且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2010年1月1日甲公司预计本金的50%将于2010年12月31日赎回,共计550万元。乙公司2010年12月31日实际赎回550万元的本金。实际利率为6% 计算2010年末摊销利息调整的金额,并编制确认利息以及收回一半本金的会计分录。
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参考答案
2010年末, 应收利息=1 100×3%=33(万元)
实际利息收入=1 040.32×6%=62.42(万元)
利息调整=62.42-33=29.42(万元)
借:应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 29.42
贷:投资收益 62.42
借:银行存款 550
贷:持有至到期投资——成本 550
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- A 、170
- B 、180
- C 、360
- D 、350
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- A 、甲公司2×16年出售乙公司债券应确认投资收益-100万元
- B 、甲公司2×16年12月31日应将持有其他公司的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产
- C 、甲公司2×16年12月31日应将持有其他公司的持有至到期投资全部重分类为交易性金融资产
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- A 、2×16年7月1日可供出售金融资产初始成本为1000万元
- B 、已到付息期但尚未领取的利息,构成可供出售金融资产的初始成本
- C 、持有的丙公司债券投资在2×16年12月31日资产负债表中的列示金额为1010万元
- D 、持有的丙公司债券投资在2×16年12月31日资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为10万元
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- A 、持有的乙公司债券投资在2×16年12月31日利润表中列示的资产减值损失金额为300万元
- B 、持有的乙公司债券投资在2×16年12月31日资产负债表中的列示金额为1500万元
- C 、所持乙公司债券投资剩余部分不能重分类为可供出售金融资产
- D 、持有的乙公司债券投资在2×16年12月31日利润表中列示的投资损失金额为125万元
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- A 、2×17年7月1日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始成本为990万元
- B 、交易费用应计入初始成本
- C 、持有的丙公司债券投资在2×17年12月31日资产负债表中的列示金额为1010万元
- D 、因持有的丙公司债券投资在2×17年12月31日资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为10万元
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