- 单选题2008年1月1日,正保公司以银行存款购入中熙公司80%的股份,能够对中熙公司实施控制。2008年中熙公司从正保公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。正保公司A商品每件成本为1.5万元。2008年中熙公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。2008年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2009年中熙公司对外销售A商品10件,每件销售价格为1.8万元。2009年12月31日,中熙公司年末存货中包括从正保公司购进的A商品40件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定正保公司和中熙公司适用的所得税税率均为25%。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列关于正保公司2009年合并抵消处理的表述中,不正确的是()。
- A 、抵消期初存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- B 、抵消本期销售商品结转的存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为-2万元
- C 、调整本期存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- D 、当期抵消分录对“存货”项目的影响金额合计为0
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参考答案
【正确答案:C】
解析:2009年抵消分录
①抵消期初存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:未分配利润--年初 25
贷:营业成本 25
借:递延所得税资产 6.25
贷:未分配利润--年初 6.25
②抵消期末存货中未实现内部销售利润及递延所得税资产
借:营业成本 20
贷:存货 20[40×(2-1.5)]
借:所得税费用 1.25
贷:递延所得税资产 1.25
③抵消期初存货跌价准备及递延所得税资产
借:存货--存货跌价准备 10
贷:未分配利润--年初 10
借:未分配利润--年初 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
④抵消本期销售商品结转的存货跌价准备
借:营业成本 2(10÷50×10)
贷:存货--存货跌价准备 2
⑤调整本期存货跌价准备和递延所得税资产的抵消数
2009年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为20万元,存货跌价准备的期末余额为24万元,期末存货跌价准备可抵消的余额为20万元,本期应抵消的存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元),即借:存货--存货跌价准备 12
贷:资产减值损失 12
2009年12月31日存货跌价准备可抵消的余额为20万元,应抵消递延所得税资产的余额为5万元,本期抵消递延所得税资产计入所得税费用的金额=5-2.5=2.5(万元),即
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
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- A 、240万元
- B 、180万元
- C 、120万元
- D 、60万元
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- A 、405万元
- B 、388.5万元
- C 、350万元
- D 、666万元
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- A 、对“存货”项目的影响金额是25万元
- B 、对“资产减值损失”项目的影响金额是-10万元
- C 、应确认递延所得税资产6.25万元
- D 、“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元
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- A 、3.75
- B 、1.5
- C 、1.25
- D 、15
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- A 、-3.75
- B 、1.75
- C 、1.25
- D 、7
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- A 、90
- B 、
115
- C 、30
- D 、120
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- A 、300
- B 、360
- C 、0
- D 、348
- 9 【单选题】甲公司于2×16年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2×16年度,乙公司实现净利润500万元。乙公司2×15年12月31日发行了归属于其他投资方分类为权益工具的可累积优先股1000万元,年股息率为10%,2×16年未分配优先股股息。假定不考虑其他因素,甲公司2×16年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。
- A 、160
- B 、200
- C 、240
- D 、2160
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- A 、640
- B 、608
- C 、592
- D 、560
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