- 单选题2013年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2013年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2013年乙公司对外销售A商品70件，每件销售价格为2.2万元；2013年年末结存A商品30件。2013年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2014年乙公司对外销售上述A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2014年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件，A商品每件可变现净值为1.3万元，A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答下列问题。 2013年年末甲公司编制合并财务报表时，因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是（）万元。
- A 、3.75
- B 、1.5
- C 、1.25
- D 、15
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参考答案【正确答案：A】
选项A正确：2013年12月31日，因结存存货每件可变现净值1.8万元大于销售方每件成本1.5万元，所以合并财务报表中结存存货的账面价值=30×1.5=45（万元），计税基础=30×2=60（万元），2013年12月31日因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产=（60-45）×25%=3.75（万元）。
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- A 、240万元
- B 、180万元
- C 、120万元
- D 、60万元
- 2 【单选题】2008年1月1日，正保公司以银行存款购入中熙公司80％的股份，能够对中熙公司实施控制。2008年中熙公司从正保公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。正保公司A商品每件成本为1.5万元。2008年中熙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。2008年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2009年中熙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2009年12月31日，中熙公司年末存货中包括从正保公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定正保公司和中熙公司适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于正保公司2008年合并抵消处理的表述中，正确的是()。
- A 、对“存货”项目的影响金额是25万元
- B 、对“资产减值损失”项目的影响金额是－10万元
- C 、应确认递延所得税资产6.25万元
- D 、“所得税费用”项目的影响金额是2.5万元
- 3 【单选题】2008年1月1日，正保公司以银行存款购入中熙公司80％的股份，能够对中熙公司实施控制。2008年中熙公司从正保公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。正保公司A商品每件成本为1.5万元。2008年中熙公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件。2008年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；中熙公司对A商品计提存货跌价准备10万元。2009年中熙公司对外销售A商品10件，每件销售价格为1.8万元。2009年12月31日，中熙公司年末存货中包括从正保公司购进的A商品40件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为24万元。假定正保公司和中熙公司适用的所得税税率均为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于正保公司2009年合并抵消处理的表述中，不正确的是()。
- A 、抵消期初存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- B 、抵消本期销售商品结转的存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为－2万元
- C 、调整本期存货跌价准备对于“存货”项目的影响金额为10万元
- D 、当期抵消分录对“存货”项目的影响金额合计为0
- 4 【单选题】2013年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款580万元(包括债券利息40万元,交易费用5万元)。2013年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2013年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2014年1月5日,又收到乙公司支付的2013年度的债券利息40万元存入银行。2014年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。
- A 、40
- B 、45
- C 、90
- D 、95
- 5 【单选题】2013年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2013年乙公司从甲公司购进A商品100件,购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2013年乙公司对外销售A商品70件,每件销售价格为2.2万元;2013年年末结存A商品30件。2013年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元,乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元。2014年乙公司对外销售上述A商品20件,每件销售价格为1.8万元。2014年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件,A商品每件可变现净值为1.3万元,A商品存货跌价准备的期末余额为7万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。2014年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。
- A 、-3.75
- B 、1.75
- C 、1.25
- D 、7
- 6 【多选题】甲公司2013年1月1日购入乙公司60%股权(甲公司和乙公司原股东无关联方关系),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2013年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动。2014年年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为3000万元,无其他所有者权益变动。2014年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为9000万元。下列项目中正确的有()。
- A 、2013年12月31日少数股东权益为960万元
- B 、2014年度少数股东损益为0
- C 、2014年12月31日少数股东权益为0
- D 、2014年12月31日归属于母公司的股东权益为7440万元
- E 、2014年12月31日股东权益总额为7200万元
- 7 【单选题】2013年1月1日，甲公司购入M公司2012年1月1日发行的分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1 038万元，另支付相关交易费用12万元。该债券面值为1 000万元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息，但由于特殊原因，2012年度的利息于2013年1月10才发放。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有该债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）。
- A 、38万元
- B 、150万元
- C 、138万元
- D 、100万元
- 8 【单选题】2013年1月1日，甲公司购入M公司2012年1月1日发行的分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1 038万元，另支付相关交易费用12万元。该债券面值为1 000万元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息，但由于特殊原因，2012年度的利息于2013年1月10才发放。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有该债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）。
- A 、38万元
- B 、150万元
- C 、138万元
- D 、100万元
- 9 【单选题】 甲公司于2013年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、一次还本、分期付息的公司债券，次年1月3日支付利息，票面年利率为5%，面值总额为3000万元，实际支付价款为3130万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。甲公司准备持有至到期且有充裕的现金。甲公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。
- A 、该金融资产划分为持有至到期投资
- B 、2013年末该金融资产摊余成本3107.56万元
- C 、2014年该金融资产确认投资收益为124.30
- D 、2014年末该金融资产摊余成本3158.96万元
- 10 【多选题】2013年1月1日，甲公司向乙银行借款100万元，约定最迟应于2013年12月31日还款；2013年7月甲公司分立为A公司、B公司，分立时A公司和B公司私下约定该笔债务由A公司偿还；至2014年3月，A公司仍不能偿还贷款。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
- A 、乙银行只能向A公司主张债权
- B 、乙银行有权要求A公司和B公司承担连带责任
- C 、A公司和B公司的内部约定不能对抗乙银行
- D 、如果B公司清偿了乙银行的债权，有权向A公司全额追偿
热门试题换一换
- 以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有()。
- 税务代理人代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应()申办税种认定手续。
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- 下列选项不属于人力资源规划的是（ ）。
- 2015年甲公司有关待执行合同的资料如下：2015年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2016年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2015年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2015年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。至2015年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为130万元，假定不考虑销售税费。2015年末甲公司收到乙公司预付的定金50万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（ ）。
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