- 综合题（主观）A注册会计师负责审计X公司20×1年度财务报表，于20×1年12月1日至12月15日对X公司内部控制进行了解、测试与评价。部分情况摘录如下： (1)X公司规定在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 (2)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的订购单和入库单，数量和单价均相符，但A注册会计师注意到X公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，X公司已将运费计入该原材料的采购成本。A注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。 (3)原材料明细账显示，X公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元(不含增值税)。A注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照X公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。 要求： (1)分别指出上述情况主要与存货的什么认定相关。 (2)分别指出上述事项是否表明相关内部控制设计合理或得到有效执行。如果表明相关内部控制设计存在缺陷或未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
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参考答案(1)第(1)项、第(2)项与存货项目的计价和分摊认定相关，第(3)项与存货项目的存在认定相关。
(2)第(1)项表明X公司原材料的发出业务存在设计上的重大缺陷。理由：领料单应一式三联，除已有的两联外，还应将另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。第(2)项表明相关控制未能得到有效执行。理由：运费应反映到暂估入账的原材料成本中，否则导致低估存货和应付账款。建议：在期末汇总所有已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料的未结算运费，并将其计入暂估入账的原材料成本。第(3)项表明相关内部控制得到了有效执行。
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要求： 针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
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- A 、A注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉
- B 、在考虑更远期间发生的事项或情况时,只有持续经营事项的迹象达到重大时,A注册会计师才需要考虑采取进一步措施
- C 、在考虑更远期间发生的事项或情况时,只要存在持续经营事项的迹象,A注册会计师就需要考虑采取进一步措施
- D 、如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况,A注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估甲公司持续经营能力的潜在重要性
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- A 、应当为2012年12月31日
- B 、应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
- C 、应当为2013年4月1日
- D 、应当为2013年4月1日以后
- 5 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
- A 、重大关联方交易
- B 、异常或超出正常经营过程的重大交易
- C 、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
- D 、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
- 6 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。（6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
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- A 、200
- B 、217
- C 、361
- D 、400
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