- 简答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，甲公司是一家生产和销售集成电子芯片的制造企业，主要存货为芯片和贵金属。审计项目组实施存货监盘的部分事项摘录如下：（1）A注册会计师在审计工作底稿中拟定的监盘程序包括：①评价甲公司的存货盘点计划；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货。（2）考虑到甲公司的存货存放在多个地点，A注册会计师要求甲公司提供了一份存货存放地点清单，并据此确定了20个监盘地点。（3）因为盘点过程中无法停止生产，甲公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货以及盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。A注册会计师表示满意。（4）在对存货盘点结果进行测试时，A注册会计师采取了从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。（5）针对存货中的部分贵金属，A注册会计师聘请了外部专家协助确定该批存货的数量和等级，并将专家的工作底稿归档。（6）因天气原因，审计项目组成员未能按计划到达某重要存放地点实施存货监盘。A注册会计师决定实施替代审计程序，并检查盘点日后出售，盘点日前取得或购买的特定存货的记录文件。要求：针对上述第（1）至（6）项，假定不考虑其他事项，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。缺少执行抽盘程序。
（2）不恰当。注册会计师在利用被审计单位提供的存货存放地点清单时，应首先考虑其完整性。
（3）恰当。
（4）不恰当。还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。
（5）不恰当。外部专家的工作底稿属于专家，不属于会计师事务所。
（6）不恰当。应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
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- A 、如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- B 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50%
- C 、如果连续审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
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- A 、错报不重大，所以A注册会计师可以不必提请管理层调整该错报
- B 、该事项为第三时段期后事项
- C 、A注册会计师知悉该事项时间较晚，审计工作已经完成，所以可以不必采取行动
- D 、A注册会计师可能需要追加实施审计程序，导致需要修改审计工作底稿
- 6 【单选题】甲注册会计师负责审计A公司2017年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是（ ）。
- A 、对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征
- B 、对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征
- C 、在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期和编号作为测试订购单的识别特征
- D 、发票的识别特征是其编号
- 7 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，下列关于确定重要性的表述中，错误的是（ ）。
- A 、在制定总体审计策略时，A注册会计师应当确定财务报表整体的重要性
- B 、根据甲公司的特定情况，A注册会计师确定了低于财务报表整体重要性的多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- C 、计划的重要性包括财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- D 、实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性，但不得低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在实施函证程序时，A注册会计师下列方面的考虑错误的是（ ）。
- A 、对所有的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，对小额应收账款样本项目采用消极的函证方式
- B 、A注册会计师认为，向供应商发出消极式询证函，当应付账款被低估时更有可能回函
- C 、注册会计师没有收到消极式询证函回函，可能表明被询证者同意询证函所列示的信息
- D 、A注册会计师认为，当应收账款被低估时，采用列明账户余额的积极的函证方式可能更有效
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- A 、审计工作底稿的归档期限为2018年3月10日后60天内
- B 、审计工作底稿的归档期限为2018年4月5日后60天内
- C 、审计工作底稿的归档期限为2018年3月10日至2018年4月5日
- D 、为了保证审计工作底稿的质量，不应限制注册会计师归档审计工作底稿的期限
- 10 【单选题】注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计报告日为2019年3月31日，财务报表批准报出日为2019年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
- A 、应当为2019年4月1日
- B 、应当尽量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日
- C 、应当为2018年12月31日
- D 、应当为2019年4月1日以后
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