- 简答题A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，在审计工作底稿中记录了其制定的审计计划，部分内容摘录如下： （1）对银行账户函证的范围拟定为所有余额大于零的账户。 （2）应付账款低估的风险较高，因此拟对大额应付账款执行函证程序。 （3）对存货盘点结果进行测试，拟从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性，拟从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的准确性。 （4）对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款拟不再执行函证程序。 （5）拟执行会计分录测试以应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，具体包括：a.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；b.测试报告期末做出的会计分录和其他调整。 （6）针对关联方关系及其交易，拟要求管理层提供以下书面声明：a.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；b.已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。 要求：针对上述事项（1）至（6），判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。注册会计师应对零余额以及在本期内注销的账户实施函证，除非这些账户对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
【知识点】第三章-第三节-函证的内容；第十二章-第四节-银行存款的实质性程序
（2）不恰当。函证程序针对的主要是存在认定，对于应对应付账款低估风险效果不佳。
【知识点】第三章-第三节-函证决策
（3）不恰当。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，验证的是盘点记录的准确性；从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，验证的是盘点记录的完整性。
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- A 、内部控制的人工成分
- B 、内部控制的自动化成分
- C 、对控制的监督
- D 、管理层的理念和经营风格
- 2 【多选题】A注册会计师负责审计甲上市公司20x7年度财务报表，因甲上市公司管理层拒绝提供其已提供了完整交易记录与信息的书面声明，注册会计师在解除业务约定不可行的情况下拟发表无法表示意见。相关法律法规没有关于沟通关键审计事项的要求。以下内容， 不应当出现在A注册会计师出具的审计报告中的有（ ）。
- A 、我们审计了甲股份有限公司财务报表，包括20x7年12月31日的资产负债表，20x7年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注
- B 、关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项
- C 、按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于甲公司，并履行了职业道德方面的其他责任
- D 、我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础
- 3 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。（6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
- 4 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，在审计工作底稿中记录了其制定的审计计划，部分内容摘录如下：（1）对余额大于零的银行存款账户全部进行函证。（2）应付账款低估的风险较高，因此对大额应付账款执行函证程序。（3）对存货盘点结果进行测试，既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性，又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的准确性。（4）对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款不再执行函证程序。（5）执行会计分录测试以应对舞弊风险：a.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；b.测试报告期末做出的会计分录和其他调整。（6）针对关联方关系及其交易，要求管理层提供以下书面声明：a.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；b.已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。要求：针对上述事项（1）至（6），判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
- 5 【多选题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为300万元，实际执行的重要性为210万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师的下列职业判断，错误的有（ ）。
- A 、管理层针对某复杂金融工具公允价值的点估计值为1800万元，注册会计师依据获取的审计证据得出了1600至2000万的区间估计，用以评价管理层的点估计
- B 、针对应收账款的存在认定，注册会计师拟执行函证程序，并使用统计抽样测试方法，确定的可容忍错报为180万元，作为样本规模的影响因素之一输入相关模型计算样本规模
- C 、针对甲公司水电费用执行分析程序时，将可容忍的差异额确定为240万元
- D 、经测试甲公司漏记了一笔30万元的广告费，因低于实际执行的重要性，注册会计师不要求管理层更正
- 6 【多选题】A注册会计师负责审计甲上市公司20x7年度财务报表，财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，A注册会计师的下列应对，正确的有（ ）。
- A 、与治理层讨论未披露信息的情况
- B 、在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质
- C 、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，发表带其他事项段的无保留意见，在其他事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
- D 、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，通过“关键审计事项”部分披露未披露信息，除非法律法规禁止
- 7 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，认为甲公司编制20x7年度财务报表运用持续经营假设适当但存在多项重大不确定性，甲公司已经在财务报表附注中作出充分披露，注册会计师可能发表的审计意见是（ ）。
- A 、带强调事项段的无保留意见
- B 、保留意见
- C 、无法表示意见
- D 、否定意见
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司20x7年年12月31日应收账款账面余额合计为2600万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为150，样本账面余额合计180万元，样本审定金额为165万元。注册会计师运用比率估计抽样推断的总体错报金额是（ ）。
- A 、200
- B 、217
- C 、361
- D 、400
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- A 、内部控制的人工成分
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- 10 【简答题】注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。（6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。
