- 多选题A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
- A 、重大关联方交易
- B 、异常或超出正常经营过程的重大交易
- C 、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
- D 、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
按规定，重大事项包括：引起特别风险的事项（选项A、B均属于可能引起特别风险的事项）；实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形（C）;导致出具非标准审计报告的事项（D）。
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- 3 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司20x7年年12月31日应收账款账面余额合计为2600万元。A注册会计师确定的总体规模为2000，样本规模为150，样本账面余额合计180万元，样本审定金额为165万元。注册会计师运用比率估计抽样推断的总体错报金额是（ ）。
- A 、200
- B 、217
- C 、361
- D 、400
- 4 【简答题】A注册会计师负责审计甲公司20x7年度财务报表，在审计工作底稿中记录了其制定的审计计划，部分内容摘录如下： （1）对银行账户函证的范围拟定为所有余额大于零的账户。 （2）应付账款低估的风险较高，因此拟对大额应付账款执行函证程序。 （3）对存货盘点结果进行测试，拟从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的完整性，拟从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的准确性。 （4）对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款拟不再执行函证程序。 （5）拟执行会计分录测试以应对管理层凌驾于内部控制之上的风险，具体包括：a.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动；b.测试报告期末做出的会计分录和其他调整。 （6）针对关联方关系及其交易，拟要求管理层提供以下书面声明：a.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；b.已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。 要求：针对上述事项（1）至（6），判断是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
- 5 【简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险， 决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下： （1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 （2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 （3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 （4）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 （5）实施函证的1 800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 （6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 7 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，发表了无保留意见，审计报告日为2018年2月5日。但在2018年2月22日（财务报表尚未对外报出）A注册会计师从其他资料中获悉甲公司有一笔2017年度销售的货物已在2018年1月10日退回，而之前甲公司管理层从未告知A注册会计师这一事项，已知该批货物销售价格为300万元（不含税），销售成本为180万元，A注册会计师为此次审计业务确定的财务报表整体的重要性水平为200万元。以下关于A注册会计师应采取的措施的说法中，正确的是（ ）。
- A 、错报不重大，所以A注册会计师可以不必提请管理层调整该错报
- B 、该事项为第三时段期后事项
- C 、A注册会计师知悉该事项时间较晚，审计工作已经完成，所以可以不必采取行动
- D 、A注册会计师可能需要追加实施审计程序，导致需要修改审计工作底稿
- 8 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，下列关于确定重要性的表述中，错误的是（ ）。
- A 、在制定总体审计策略时，A注册会计师应当确定财务报表整体的重要性
- B 、根据甲公司的特定情况，A注册会计师确定了低于财务报表整体重要性的多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- C 、计划的重要性包括财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- D 、实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性，但不得低于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
- 9 【单选题】A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（ ）。
- A 、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
- B 、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估
- C 、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
- D 、管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
- 10 【单选题】注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计报告日为2019年3月31日，财务报表批准报出日为2019年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
- A 、应当为2019年4月1日
- B 、应当尽量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日
- C 、应当为2018年12月31日
- D 、应当为2019年4月1日以后
热门试题换一换
- 下列各项中，属于应当编制简式权益变动报告书的情形有()。
- 注册会计师了解到被审计单位的竞争者开发的新产品上市并获得消费者的广泛好评，最有可能评价被审计单位的存在主要产品在短期内过时，预示将出现长期资产(如固定资产等)的减值风险的是( )。
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- 在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业联合风险的有( )。
- 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。
- 计算该可转换债券的税前筹资成本。
- 下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有（ ）。
- A公司2015年实现净利润6711.25万元，本年发生下列有关经济业务：（1）计提长期股权投资减值准备100万元。（2）购入一台固定资产支付价款1000万元，本年计提的固定资产折旧10万元，全部计入当期损益。（3）购入无形资产支付价款2000万元，本年计提的无形资产摊销20万元，全部计入当期损益。（4）年初出售无形资产取得净收益100万元。（5）购入一项投资性房地产，支付价款50000万元，后续计量采用公允价值模式，年末公允价值51000万元。（6）本年共支付财务费用35万元，其中支付银行手续费为5万元，其余为银行借款的利息费用30万元。（7）长期股权投资采用成本法核算，收到现金股利10万元。（8）递延所得税资产借方发生额为25万元。（9）递延所得税负债贷方发生额为250万元。（10）购入存货80万元，货款已经支付。（11）销售存货，价款为30000万元，其中20000万元的货款已经收到，其余10000万元的货款未收到。存货成本为22000万元。（12）应交所得税2008.75万元已经支付。（13）所得税费用2233.75万元。下列有关现金流量表及其附注填列方法的表述中，正确的有（ ）。
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