- 单选题甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2012年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付运杂费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2012年年末甲公司编制合并报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元。
- A 、60
- B 、195
- C 、47.5
- D 、48.75
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参考答案【正确答案：D】
应确认的递延所得税资产=（240-240÷4×9/12）×25%=48.75（万元）。
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- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
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- A 、借：营业收入 150
贷：营业成本 150 - B 、借：营业成本 30
贷：存货 30 - C 、借：存货——存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30 - D 、借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
- 3 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
- 4 【单选题】 母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售50件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。至2011年年末，子公司2010年购进的存货向集团外销售20件，取得收入100万元，其余30件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制2011年合并财务报表相关抵销分录表述不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润30万元
- B 、合并资产负债表中确认递延所得税资产7.5万元
- C 、合并利润表中确认递延所得税费用7.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益7.5万元
- 5 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。
- A 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75 - B 、借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15 - C 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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- A 、合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
- B 、合并利润表中应抵销资产减值损失5万元
- C 、合并利润表中应抵销所得税费用5万元
- D 、合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
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- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 8 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2011年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
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- A 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 3.75
贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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- A 、2015年少数股东损益为38.8万元
- B 、2015年归属于P公司净利润为1155.2万元
- C 、2016年少数股东损益为61.2万元
- D 、2016年归属于P公司净利润为1444.8万元
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