- 单选题 母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2010年内部应收账款余额为1 500万元,税法规定,计提的减值准备不得税前扣除。 2011年内部应收账款余额为2 000万元,2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税,下列说法中不正确的是( )。
- A 、合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
- B 、合并利润表中应抵销资产减值损失5万元
- C 、合并利润表中应抵销所得税费用5万元
- D 、合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
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参考答案
【正确答案:C】
此题正确的抵销分录如下:
借:应收账款——坏账准备 20(2 000×1%)
贷:未分配利润——年初 15
资产减值损失 5
借:未分配利润——年初 3.75
所得税费用 1.25
贷:递延所得税资产 5(20×25%)
选项C不正确,合并利润中应抵销所得税费用为1.25万元。
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贷:递延所得税资产 7.5
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- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
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- A 、抵销未实现内部销售利润30万元
- B 、合并资产负债表中确认递延所得税资产7.5万元
- C 、合并利润表中确认递延所得税费用7.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益7.5万元
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- A 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 3.75
贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
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- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
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- A 、借:应收账款——坏账准备 15
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贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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