- 单选题母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
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参考答案【正确答案：C】
选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为350万元，计税基础为400万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），选项B、D正确。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2012年3月10日从其拥有80%股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元，另付运杂费8万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2012年年末甲公司编制合并报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是（ ）万元。
- A 、60
- B 、195
- C 、47.5
- D 、48.75
- 2 【单选题】甲公司和乙公司所得税税率均为25%。甲公司于2011年1月1 日 以银行存款9000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系并采用应税合并。乙公司2011年1月1日的所有者权益账面价值与公允价值均为11 000万元，则2011年合并报表确认的合并商誉为（ ）万元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 3 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2011年9月,母公司向子公司销售商品100件,每件成本1.20万元,每件销售价格为1.50万元,子公司本年全部没有实现对外销售,期末该批存货的可变现净值每件为1.05万元,2011年年末母公司在编制合并报表时不正确的处理是()。
- A 、借：营业收入 150
贷：营业成本 150 - B 、借：营业成本 30
贷：存货 30 - C 、借：存货——存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30 - D 、借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
- 4 【单选题】 母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售50件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。至2011年年末，子公司2010年购进的存货向集团外销售20件，取得收入100万元，其余30件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制2011年合并财务报表相关抵销分录表述不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润30万元
- B 、合并资产负债表中确认递延所得税资产7.5万元
- C 、合并利润表中确认递延所得税费用7.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益7.5万元
- 5 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。
- A 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75 - B 、借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15 - C 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
- 6 【单选题】 母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。 2011年内部应收账款余额为2 000万元，2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税，下列说法中不正确的是（ ）。
- A 、合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
- B 、合并利润表中应抵销资产减值损失5万元
- C 、合并利润表中应抵销所得税费用5万元
- D 、合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
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- A 、借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100 - B 、借：所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100 - C 、借：递延所得税资产 250
贷：未分配利润——期初 250 - D 、借：递延所得税资产 250
贷：营业收入 250
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- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2011年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
- 10 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2011年内部应收账款余额为1 500万元,税法规定,计提的减值准备不得税前扣除。2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是()。
- A 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 3.75
贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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