- 单选题企业所得税税率为25%，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所做的抵销分录应包括（ ）（以万元为单位）。
- A 、借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100 - B 、借：所得税费用 100
贷：递延所得税资产 100 - C 、借：递延所得税资产 250
贷：未分配利润——期初 250 - D 、借：递延所得税资产 250
贷：营业收入 250
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参考答案【正确答案：A】
选项A正确：合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益1 200－800＝400（万元）时，也要抵销递延所得税资产400×25%＝100（万元）；
选项BCD错误。
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- A 、借：营业收入 150
贷：营业成本 150 - B 、借：营业成本 30
贷：存货 30 - C 、借：存货——存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30 - D 、借：所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5
- 2 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
- 3 【单选题】 母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售50件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。至2011年年末，子公司2010年购进的存货向集团外销售20件，取得收入100万元，其余30件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制2011年合并财务报表相关抵销分录表述不正确的是（ ）。
- A 、抵销未实现内部销售利润30万元
- B 、合并资产负债表中确认递延所得税资产7.5万元
- C 、合并利润表中确认递延所得税费用7.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益7.5万元
- 4 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是（ ）。
- A 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75 - B 、借：坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15 - C 、借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
- 5 【单选题】 母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，2010年内部应收账款余额为1 500万元，税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。 2011年内部应收账款余额为2 000万元，2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税，下列说法中不正确的是（ ）。
- A 、合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元
- B 、合并利润表中应抵销资产减值损失5万元
- C 、合并利润表中应抵销所得税费用5万元
- D 、合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元
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- A 、250
- B 、0
- C 、237.5
- D 、175
- 7 【单选题】母公司和子公司的所得税税率均为25%。2011年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
- A 、抵销未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
- C 、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
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- A 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 3.75
贷:所得税费用 3.75 - B 、借:坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税负债 15
贷:所得税费用 15 - C 、借:应收账款——坏账准备 15
贷:资产减值损失 15
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵销处理
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- A 、递延所得税资产减少25万
- B 、所得税费用增加25万
- C 、应交税费增加25万
- D 、应收账款增加100万
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