- 综合题（主观）位于某市的某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2011年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于12月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；2012年6月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元； （说明：计算土地增值税开发费的扣除比例为10%，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。 (1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额； (2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额； (3)征收土地增值税时应扣除的开发费用； (4)征收土地增值税时应扣除的其他扣除项目金额； (5)该项目的增值额； (6) 2011年应缴纳的土地增值税。
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参考答案(1)征收土地增值税时应扣除取得土地使用权所支付的金额= (2000+800)×(12000÷40000)×(50000÷60000)=700（万元）
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=( 7200×50000÷60000)+(400×12000÷40000)×(50000÷60000)=6100（万元）
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用=(700+6100)×10% =680（万元）
(4)其他扣除项目金额=(700+6100)×20%=1360（万元）
(5)征收土地增值税时的增值额=16000- [700 + 6100 + 1360 + 680 + 16000 ×5%×(1+7%+3%)]=16000-9720=6280（万元）增值率=6280÷9720×100%=64.61%
(6)应缴纳土地增值税=6280×40%-9720×5%=2026（万元）
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- A 、以房产对外投资、联营，联营之后，房地产开发企业不现对此房产计算缴纳房产税不征收房产税
- B 、以房产对外投资、联营，视同销售，征收土地增值税
- C 、以房产对外投资，承担投资风险的，不征营业税
- D 、以房产对外投资、联营，不征收企业所得税
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- A 、600
- B 、681
- C 、720
- D 、708
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- C 、首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
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- A 、将一般借款的资本化利息金额计入所开发商品房的成本
- B 、将一般借款用于短期投资获得的收益冲减所开发商品房的成本
- C 、将建造自用实验室的土地2×17年度的摊销额计入所开发商品房的成本
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- A 、转换日为2×19年1月20日
- B 、投资性房地产的入账价值为6 000万元
- C 、投资性房地产的入账价值为5 500万元
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