注册会计师
报考指南考试报名准考证打印成绩查询考试题库

重置密码成功

请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失

注册成功

请谨慎保管和记忆你的密码,以免泄露和丢失

首页注册会计师考试题库正文
  • 简答题
    题干:A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:(1)2013年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。(2)2015年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2016年12月31日将收到利息500万元,但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。(3)2016年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2017年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719]
    题目:计算2016年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

2016年12月31日
应收利息=5000×10%=500(万元)
实际利息收入=2838×12%=340.56(万元)
利息调整摊销=500-340.56=159.44(万元)
借:应收利息                                   500
       贷:投资收益                                 340.56
              持有至到期投资——利息调整 159.44

计提减值准备情况下的账面价值=2838-159.44=2678.56(万元);

预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=(500+4000)×0.89286=4017.87(万元);

转回减值准备=4017.87-2678.56=1339.31(万元)

【提示】如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,该转回后的账面价值4017.87万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
2016年不计提减值准备情况下的摊余成本计算过程如下:
2013年初=4639.52(万元)
2013年末=4639.52×(1+12%)-500=4696.26(万元)
2014年末=4696.26×(1+12%)-500=4759.81(万元)
2015年末=4759.81×(1+12%)-500=4830.99(万元)
2016年末=4830.99×(1+12%)-500=4910.71(万元)

由于转回后账面价值4017.87万元并没有超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本4910.71万元,因此计算的转回减值准备金额可以全部转回。

转回减值分录为:

借:持有至到期投资减值准备   1339.31
       贷:资产减值损失                       1339.31

您可能感兴趣的试题