- 综合题(主观)
题干:A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:(1)2010年1月1日,A公司购入B公司债券一批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。(2)2012年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2013年12月31日将收到利息500万元,但2014年12月31日将仅收到本金3000万元。(3)2013年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2014年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719]
题目:计算2012年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;
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参考答案
2012年12月31日应收利息=5 000×10%=500(万元)实际利息收入=4 759.81×12%=571.18(万元)利息调整摊销=571.18-500=71.18(万元)年末摊余成本=4 759.81+71.18=4 830.99(万元)借:应收利息 500持有至到期投资-利息调整 71.18贷:投资收益 5 71.18
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