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首页注册会计师考试题库正文

综合题（主观）
题干：A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：(1)2010年1月1日，A公司购入B公司债券一批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。(2)2012年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息500万元，但2014年12月31日将仅收到本金3000万元。(3)2013年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2014年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719]
题目：计算2011年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;

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参考答案

011年12月31日应收利息=5 000×10%=500（万元）实际利息收入=4 696.26×12%=563.55（万元）利息调整摊销=563.55-500=63.55（万元）年末摊余成本=4 696.26+63.55=4 759.81（万元）借：应收利息 500持有至到期投资-利息调整 63.55贷：投资收益 563.55

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