- 简答题
题干:A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:(1)2013年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。(2)2015年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2016年12月31日将收到利息500万元,但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。(3)2016年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2017年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/F,12%,1)=0.89286;(P/F,12%,2)=0.79719]
题目:计算2015年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录。
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参考答案
2015年12月31日
确认减值损失前的摊余成本=4830.99(万元);
预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=500×0.89286+3000×0.79719=2838(万元);
应确认的减值损失=4830.99-2838=1992.99(万元)借:资产减值损失 1992.99
贷:持有至到期投资减值准备 1992.99
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