- 简答题
题干：A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：（1）2013年1月1日，A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%，每年年末支付利息，到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。（2）2015年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2016年12月31日将收到利息500万元，但2017年12月31日将仅收到本金3000万元。（3）2016年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。[（P／F，12%，1）=0.89286；（P／F，12%，2）=0.79719]
题目：计算2013年、2014年及2015年12月31日减值前持有至到期投资摊余成本并编制相关的会计分录。
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参考答案（1）2013年12月31日
应收利息=5000×10%=500（万元）
实际利息收入=4639.52×12%=556.74（万元）
利息调整摊销=556.74-500=56.74（万元）
年末摊余成本=4639.52+56.74=4696.26（万元）
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 56.74
贷：投资收益 556.74
（2）2014年12月31日
应收利息=5000×10%=500（万元）
实际利息收入=4696.26×12%=563.55（万元）
利息调整摊销=563.55-500=63.55（万元）
年末摊余成本=4696.26+63.55=4759.81（万元）
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 63.55
贷：投资收益 563.55
（3）2015年12月31日
应收利息=5000×10%=500（万元）
实际利息收入=4759.81×12%=571.18（万元）
利息调整摊销=571.18-500=71.18（万元）
年末摊余成本=4759.81+71.18=4830.99（万元）
借：应收利息 500
持有至到期投资——利息调整 71.18
贷：投资收益 571.18
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