- 综合题（主观）甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量。与固定资产和投资性房地产相关业务如下：（1）2012年6月30日将一项自用房产转为经营性出租。该房产为2009年以银行存款6000万元购入，另发生相关税费及购入后的装修等费用2250万元，2009年6月20日达到预定可使用状态，该项房产预计使用20年，预计净残值250万元，采用年限平均法计提折旧，2011年12月31日计提300万元减值准备。（2）2012年12月31日取得半年的租金收入300万元存入银行并计提投资性房地产累计折旧。（3）2013年12月31日取得租金收入600万元存人银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5500万元，预计未来现金流量现值为6000万元。（4）2014年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为5450万元，预计未来现金流量现值为5900万元。（5）2015年6月30日收取半年度租金300万元，该项投资性房地产停止出租，重新作为自用房产管理使用。假定本题投资性房地产的折旧年限、折旧方法、净残值和固定资产一致。要求：编制甲公司2012年至2015年与上述业务相关的会计分录。
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参考答案（1）2012年6月30日借：投资性房地产8250累计折旧 1191.43固定资产减值准备 300贷：固定资产8250投资性房地产累计折旧 1191.43投资性房地产减值准备 300截至2011年12月31日累计折旧=（8250-250）/20×2.5=1000（万元），2012年1～6月累计折旧=（8250-1000-300-250）/17.5×6/12=191.43（万元），累计折旧合计1191.43万元。
（2）2012年12月31日借：银行存款 300贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 191.43贷：投资性房地产累计折旧 191.43
（3）2013年12月31日借：银行存款 600贷：其他业务收入 600借：其他业务成本 382.86贷：投资性房地产累计折旧 382.86借：资产减值损失 184.28贷：投资性房地产减值准备 184.28本期计提投资性房地产累计折旧=（8250-1000-300-250）/17.5=382.86（万元），账面价值=8250-（1 191.43+191.43+382.86）-300=6184.28（万元），可收回金额为6000万元，所以应计提184.28万元减值准备。
（4）2014年12月31日借：银行存款 600贷：其他业务收入 600借：其他业务成本 370.97贷：投资性房地产累计折旧 370.97本期计提投资性房地产累计折旧=（6000-250）/15.5=370.97（万元），账面价值=6000-370.97=5629.03（万元），可收回金额为5900万元，减值准备不得转回。
（5）2015年6月30日借：银行存款 300贷：其他业务收入 300借：其他业务成本 185.48贷：投资性房地产累计折旧 185.48借：固定资产8250投资性房地产累计折旧 2322.17投资性房地产减值准备484.28贷：投资性房地产8250累计折旧 2322.17固定资产减值准备484.28转换时累计已计提投资性房地产累计折旧=1191.43+191.43+382.86+370.97+185.48=2322.17（万元），账面价值=8250-2322.17-（300+184.28）=5443.55（万元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，正确的有()。
- A 、按月对投资性房地产（建筑物）计提折旧，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目
- B 、按月对投资性房地产（土地使用权）进行摊销，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计摊销”科目
- C 、取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目
- D 、处置投资性房地产时，应按实际收到的金额-借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目
- E 、处置投资性房地产时，按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按其差额，借记“其他业务成本”科目
- 2 【综合题（主观）】AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。AS公司适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下。(1) 2010年1 2月18日AS公司与BS公司签订租赁合同，AS公司将一栋写字楼整体出租给BS公司，租期为3年，年租金为2 000万元，从2011年起每年年末支付。(2) 2010年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元、写字楼预计使用年限为40年（与税法相同），已计提固定资产折旧1 250万元；土地使用权作为无形资产其原值为1 000万元，预计使用年限为50年（与税法相同），已摊销25万元，写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。(3) 2011年支付写字楼的修理费用2万元。(4)假定按年计提折旧和进行摊销。要求：(1)编制2010年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录；(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录；(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和摊销的会计分录；(4)编制2011年支付写字楼修理费用的会计分录；(5)计算2011年束投资性房地产会计报表列示金额，影响2011年营业利润的金额；(6)假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；(7)假定租赁期满后将其出售，售价为60 000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）(8)假定2012年1月1日，AS公司认为，出租给BS公司使用的写字楼，其所在她的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日，该写字楼的公允价值为55 000万元，土地使用权的公允价值为5 000万元。编制2012年1月1日追溯调整的会计分录。
- 3 【综合题（主观）】甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，与投资性房地产相关的业务如下： （1）甲公司拥有一项自用房产原值5200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧，该项资产在2010年6月达到预定可使用状态； （2）2011年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元，假设实际利率为5%，2011年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元； （3）2012年至2014年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行； （4）2015年3月甲公司以3800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。 要求： （1）计算该房产2011年12月31日账面价值； （2）计算该房产2015年3月出售损益； （3）作出2011年12月31日转换、2012年12月31日计提折旧、取得租金和2015年3月出售时的会计处理。
- 4 【综合题（主观）】 AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税率为5％。有关资料如下： （1）2009年12月31日AS公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51 000万元；其中包括土地使用权为1 000万元，AS公司作为投资性房地产，写字楼预计尚可使用年限为40年，于当日办理完毕相关手续；土地使用权预计尚可使用年限为50年，于2010年1月1日办理完毕相关手续。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和进行摊销，假定按年计提折旧和进行摊销。 （2）2009年12月31日AS公司与B公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B公司，租期为3年，年租金为2 000万元，下年起每年年末支付。 （3）2011年1月1日，AS企业认为出租给B公司使用的写字楼土地使用权具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日公允价值为59 690万元。 （4）租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼，假设转换日投资性房地产的账面价值为60 690万元。转换日公允价值为62 000万元，土地使用权的公允价值为1 500万元，办公楼的公允价值为60 500万元。假设不考虑所得税影响。 要求：编制相关的会计分录。
- 5 【单选题】某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2014年9月20日该企业将达到预定可使,用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下,2014年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
- A 、0
- B 、25
- C 、100
- D 、50
- 6 【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×15年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零；至2×15年1月1日已使用10年，累计折旧3000万元，未计提减值准备。2×15年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×15年利润总额的影响金额为（ ）万元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
- 7 【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2×16年1月1日起，甲公司将一栋自用厂房出租给某单位，租期为4年，每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2×15年12月31日已使用10年，累计折旧3000万元。2×16年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8000万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2×16年利润总额的影响金额为（）万元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、-350
- 8 【单选题】投资性房地产成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整（）。
- A 、期初留存收益
- B 、营业外收入
- C 、公允价值变动损益
- D 、其他综合收益
- 9 【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自20×1年1月1日起，甲公司将一项投资性房地产出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12000万元，预计使用年限为40年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零：至20×1年1月1日已使用10年，累计折旧3000万元。20×1年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8600万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司20×1年利润总额的影响金额为（）万元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
- 10 【单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2019年1月1日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2019年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元，未计提减值准备。2019年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2019年利润总额的影响金额为（ ）万元。
- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
热门试题换一换
- 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用3200元，取得货物运输发票。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。 （3）企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 （4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。 （5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。 （6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 （7）转让一台自用过3年的小轿车，取得含税收入100000元。 企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题： （1）该企业当月增值税的销项税额； （2）该企业当月可抵扣的进项税额； （3）该企业转让小轿车应缴纳的增值税； （4）该企业当月应缴纳的增值税。
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- 曾某购买某汽车销售公司的轿车一辆,总价款20万元,约定分10次付清,每次2万元,每月的第一天支付。曾某按期支付六次共计12万元后,因该款汽车大幅降价,曾某遂停止付款。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有( )。
- 计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；
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- 某首席风险管理官给若干专业人士发了一份关于某项风险管理活动的调查问卷，寻求对这项风险管理活动的想法。该管理者选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷给这些专业人士寻求针对这几种可能方案的最佳选择，该使用的方法应该被称为（ ）。
- 编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）
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