- 综合题(主观)
题干:(1)基本资料:乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。2015年9月末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2015年10月有关购销经济业务如下:①10月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;②10月7日从林场购进其自产原木一批,取得林场开具的销售发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;③10月8日发出原木一批,委托协作厂加工白坯实木地板,实际成本100000元;④10月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元;⑤10月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;支付运费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8000元,款项用支票付清;⑥10月12日协作厂白坯实木地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另代收消费税6000元,款项均已通过银行存款支付;白坯实木地板收到后拟再生产漆板;⑦10月13日因管理不善材料仓库被盗,部分库存材料丢失,经盘点损失情况为:外购原木账面成本30000元,外购其他木材原料账面成本20000元;⑧10月15日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业,成本价格为70000元(同类产品不含税销售价格为90000元);⑨10月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元(含税),取得代销清单;⑩10月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,该地板厂凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元;同时款项也退还给购货方;⑾10月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计13700元,款项均收到并缴存银行;⑿10月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额1190元,余款装潢公司尚未支付,地板厂无此类特种漆板的销售价格;⒀10月28日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已解存开户银行;⒁10月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费15000元,扣除手续费,收到代销商汇款394500元;该批漆板成本为100000元。(3)经核实10月白坯实木地板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。
题目:根据上述业务,做出相应的会计分录。
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相应的会计分录:
①借:发出商品 100000
贷:库存商品 100000
②借:原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税(进项税额) 32500(250000×13%)
贷:银行存款 250000
③借:委托加工物资 100000
贷:原材料——原木 100000
④借:银行存款 3000
贷:其他应付款 3000
(委托方发来的木材作代管物资备查记录)
⑤借:原材料——木材 208000(200000+8000)
应交税费——应交增值税(进项税额)34880(34000+8000×11%)
贷:应付票据 234000
银行存款 8880
⑥借:委托加工物资 14000
应交税费——应交增值税(进项税额)2380
应交税费——应交消费税 6000
贷:银行存款 22380
借:原材料——白坯实木地板 114000
贷:委托加工物资 114000
⑦借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 57882.76
贷:原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76(30000÷87%×13%+20000×17%)
⑧借:营业外支出 89800
贷:库存商品——漆板 70000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15300(90000×17%)
——应交消费税4500(90000×5%)
⑨借:银行存款 60000
贷:主营业务收入 51282.05
应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95[60000÷(1+17%)×17%]
⑩借:银行存款 -23400
贷:主营业务收入 -20000
应交税费——应交增值税(销项税额) -3400
应当申请退还多缴的消费税,但不得自行直接抵减应纳消费税额。应退的消费税=20000×5%=1000(元)。
⑾借:银行存款 13700
贷:主营业务收入 11709.40
应交税费——应交增值税(销项税额) 1990.60(13700/1.17×17%)
借:营业税金及附加 585.47
贷:应交税费——应交消费税 585.47(11709.40×5%)
⑿借:应收账款 5190
其他应付款 3000
贷:主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1190
借:应收账款 3000
贷:应交税费——应交消费税 3000[(50000+7000)÷(1-5%)×5%]
⒀借:银行存款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
借:营业税金及附加 15000
贷:应交税费——应交消费税 15000
⒁借:银行存款 394500
销售费用 15000
贷:主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59500
借:营业税金及附加 17500
贷:应交税费——应交消费税 17500
借:主营业务成本 100000
贷:发出商品 100000
- 1 【简答题】(1)根据上述业务,作出相应的会计分录。
- 2 【综合题(主观)】根据上述业务,作出相应的会计分录。
- 3 【简答题】作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。
- 4 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 5 【简答题】写出业务(3)对应的会计分录。
- 6 【简答题】写出业务(4)对应的会计分录。
- 7 【简答题】写出业务(1)对应的会计分录。
- 8 【简答题】写出业务(3)对应的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况,下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有()。
- 某啤酒厂为增值税一般纳税人,2010年8月销售啤酒取得销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元,本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为()万元。
- 甲公司2012年1月1日购入A公司当日发行的债券10万张,每张面值100元,票面利率8%,期限3年,分期付息到期还本。A公司当日支付价款1049.5万元,另支付交易费用5.5万元。甲公司取得该投资后不准备近期出售也不打算持有至到期,实际利率为6%。2012年末上述债券的公允价值为1000万元,预计为暂时性的下跌,2013年末的公允价值为600万元,预计该资产价值发生严重且非暂时性的下跌。则针对上述投资,下列说法正确的有( )。
- 下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是()。
- B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税为( )万元。
- 该房地产开发公司转让住宅楼计算土地增值税时可扣除的开发成本为( )万元。
- 某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房,所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。
- 根据电子支付法律制度的规定,电子支付的法律关系主体不包括( )。
- 该房地产开发公司2018年4~6月出租写字楼应缴纳的房产税为( )万元。
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