参考答案
①关税=10×72×25%=180(万元);消费税=(720+180)/(1-40%)×40%=600(万元);增值税=(720+180)/(1-40%)×13%=195(万元)。库存商品=10×72+180+600+20=1520(万元)。
借:库存商品 1520
应交税费—应交增值税(进项税额) 196.8
贷:应付账款 720
银行存款 996.8
②
借:原材料 86.47
应交税费—应交增值税(进项税额) 11.24
贷:应付账款 97.71
③平销返利应冲减进项税额=315/(1+13%)×13%= 36.24(万元)。
借:银行存款 315
贷:主营业务成本 278.76
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 36.24
④手续费属于价外费用,与售价合并计算增值税。对销售每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。
借:银行存款 476.1
贷:主营业务收入 421.33
应交税费—应交增值税(销项税额) 54.77
借:税金及附加 42.13
贷:应交税费—应交消费税 42.13
⑤
借:银行存款 1688.37
贷:主营业务收入 1260.62
应交税费—应交增值税(销项税额) 163.88
其他应付款 263.87
⑥
借:银行存款 120
贷:预收账款 114.29
应交税费—简易计税 5.71
⑦
借:银行存款 153.55
贷:主营业务收入 135.88
应交税费—应交增值税(销项税额) 17.67
⑧
借:管理费用 7
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.71
贷:银行存款 7.71
⑨
借:待处理财产损溢 24.86
贷:原材料 22
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2.86