- 综合题(主观)
题干:一、基本资料:安居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。2015年2月期末:增值税留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。二、2015年3月末有关购销经济业务如下:(1)3月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;(2)3月7日向林场购进其自产原木一批,取得林场开具的普通发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;(3)3月8日发出原木一批,委托协作厂加工实木白坯地板,实际成本100000元:(4)3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元;(5)3月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一张;取得运输公司(小规模纳税人)通过税务机关代开的货运增值税专用发票注明:运费8000元,增值税240元,款项用支票付清;(6)3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另代扣消费税6000元,款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;(7)3月13日因材料仓库被盗,部分库存材料发生损失,经盘点损失情况为:外购原木30000元,外购木材20000元;(8)3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批,成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元);(9)3月16日收到本月委托代销商的代销货物汇款60000元,但未取得代销清单;(10)3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,购货方以8折购进,凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元:同时款项也退还给购货方;(11)3月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计11700元,款项收到并缴存银行;(12)3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额1190元,余款装潢公司尚未支付;(13)3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元,其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已缴存开户银行;(14)3月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费15000元,扣除3月16日已汇款项,收到代销商汇款334500元。三、经核实3月白坯实木板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。不考虑小微企业的相关优惠因素。不考虑城建税及教育费附加。
题目:根据上述业务,作出相应的会计分录。

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根据上述业务,作出相应的会计分录。
(1)3月2日
借:委托代销商品 100000
贷:库存商品 100000
(2)3月7日
借:原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税(进项税额)32500
贷:银行存款 250000
(3)3月8日
借:委托加工物资——白坯地板 100000
贷:原材料——原木 100000
(4)3月9日
接受装潢公司发来加工用木材时,按合同价50000元(或不记录实际金额)登记备查簿,生产领用时作相应的附注说明。
银行存款收取装潢公司加工定金做会计分录:
借:银行存款 3000
贷:预收账款 3000
(5)3月11日
借:原材料——木材 208000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34240
贷:应付票据 234000
银行存款 8240
(6)3月12日
借:委托加工物资——白坯地板 14000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2380
——应交消费税 6000
贷:银行存款 22380
借:原材料——白坯地板 114000
贷:委托加工物资——白坯地板 114000
(7)3月13日
借:待处理财产损溢 57882.76
贷:原材料——原木 30000
——木材 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 7882.76
[30000÷(1-13%)×13%+20000×17%]
(8)3月15日
借:在建工程 89800
贷:库存商品——漆板 70000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
——应交消费税 4500
(9)3月16日
借:银行存款 60000
贷:预收账款 60000
借:预收账款 8717.95
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 8717.95
借:递延收益 2564.1
贷:应交税费——应交消费税 2564.1
【提示】尚未收到代销清单,会计上不确认收入;但是增值税未收到代销清单,收到部分货款的当天,发生纳税义务。消费税委托代销结算方式下,其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天。
(10)3月18日
借:主营业务收入 20000
贷:银行存款 23400
应交税费——应交增值税(销项税额)-3400
应当申请退还多缴的消费税 20000×5%=1000(元)
借:应交税费——应交消费税 1000
贷:税金及附加 1000
(11)3月22日
借:银行存款 13700
贷:主营业务收入 12000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
借:税金及附加 500
贷:应交税费——应交消费税 500
(12)3月25日
借:应收账款 8190
贷:主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额)1190
在备查簿中将受托加工物资注销。受托加工物资,代收代缴消费税:
应代收代缴消费税=(50000+7000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
借:预收账款 3000
贷:应交税费——应交消费税(代收代缴消费税) 3000
(13)3月28日
借:银行存款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
借:税金及附加 15000
贷:应交税费——应交消费税 15000
(14)3月31日
借:银行存款 334500
预收账款 51282.05(60000-8717.95)
销售费用 15000
贷:主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 50782.05(59500-8717.95)
借:税金及附加 17500
贷:应交税费——应交消费税 14935.9(17500-2564.1)
递延收益 2564.1
借:主营业务成本 100000
贷:委托代销商品 100000
【提示】注意业务(9)提前收到部分代销款时已经缴纳的增值税和消费税对本业务的影响。

- 1 【简答题】(1)根据上述业务,作出相应的会计分录。
- 2 【简答题】作出上述业务相关的会计分录(含计提消费税的分录)。
- 3 【综合题(主观)】根据上述业务,做出相应的会计分录。
- 4 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 5 【简答题】写出业务(3)对应的会计分录。
- 6 【简答题】写出业务(4)对应的会计分录。
- 7 【简答题】写出业务(1)对应的会计分录。
- 8 【简答题】写出业务(3)对应的会计分录。
- 9 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 10 【综合题(主观)】根据上述业务逐笔编制会计分录。
- 甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
- 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换,用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元,平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)
- 下列关于利益冲突协调的说法中,正确的是( )。
- 黄河公司预计年销售收入为5400万元,向客户提供的信用条件为(2/10,N/20),估计40%的客户会享受现金折扣,其余客户会在信用期满时付款,假设企业资金的机会成本率为10%,变动成本率为80%,一年按360天计算,则该企业应收账款的机会成本( )万元。
- 下列有关营改增的规定,描述不正确的是( )。
- 税务行政处罚决定依法作出后,当事人逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的,税务机关依法可以采取的措施是( )。
- 黄山公司2018年度应确认的所得税费用为( )万元。
- 2018年5月1日,甲公司与乙公司签订合同,销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年,乙公司可选择延长5年的质保,即在未来8年内,如果该电视机发生质量问题,甲公司将负责免费维修。额外赠送的5年质保可单独出售,单独出售的价格为1 200元,因“五一”促销活动,乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年。不考虑其他因素,下列说法中错误的是( )。
- 该企业2020年会计利润总额为( )万元。

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