参考答案

根据上述业务，作出相应的会计分录。
（1）3月2日
借：委托代销商品 100000
贷：库存商品 100000
（2）3月7日
借：原材料——原木 217500
应交税费——应交增值税（进项税额）32500
贷：银行存款 250000
（3）3月8日
借：委托加工物资——白坯地板 100000
贷：原材料——原木 100000
（4）3月9日
接受装潢公司发来加工用木材时，按合同价50000元（或不记录实际金额）登记备查簿，生产领用时作相应的附注说明。
银行存款收取装潢公司加工定金做会计分录：
借：银行存款 3000
贷：预收账款 3000
（5）3月11日
借：原材料——木材 208000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34240
贷：应付票据 234000
银行存款 8240
（6）3月12日
借：委托加工物资——白坯地板 14000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2380
——应交消费税 6000
贷：银行存款 22380
借：原材料——白坯地板 114000
贷：委托加工物资——白坯地板 114000
（7）3月13日
借：待处理财产损溢 57882.76
贷：原材料——原木 30000
——木材 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7882.76
[30000÷（1-13%）×13%+20000×17%]
（8）3月15日
借：在建工程 89800
贷：库存商品——漆板 70000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15300
——应交消费税 4500
（9）3月16日
借：银行存款 60000
贷：预收账款 60000
借：预收账款 8717.95
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8717.95
借：递延收益 2564.1
贷：应交税费——应交消费税 2564.1
【提示】尚未收到代销清单，会计上不确认收入；但是增值税未收到代销清单，收到部分货款的当天，发生纳税义务。消费税委托代销结算方式下，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天。
（10）3月18日
借：主营业务收入 20000
贷：银行存款 23400
应交税费——应交增值税（销项税额）-3400
应当申请退还多缴的消费税 20000×5%=1000（元）
借：应交税费——应交消费税 1000
贷：税金及附加 1000
（11）3月22日
借：银行存款 13700
贷：主营业务收入 12000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
借：税金及附加 500
贷：应交税费——应交消费税 500
（12）3月25日
借：应收账款 8190
贷：主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税（销项税额）1190
在备查簿中将受托加工物资注销。受托加工物资，代收代缴消费税：
应代收代缴消费税=（50000+7000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
借：预收账款 3000
贷：应交税费——应交消费税（代收代缴消费税） 3000
（13）3月28日
借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
借：税金及附加 15000
贷：应交税费——应交消费税 15000
（14）3月31日
借：银行存款 334500
预收账款 51282.05（60000-8717.95）
销售费用 15000
贷：主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税（销项税额） 50782.05（59500-8717.95）
借：税金及附加 17500
贷：应交税费——应交消费税 14935.9（17500-2564.1）
递延收益 2564.1
借：主营业务成本 100000
贷：委托代销商品 100000
【提示】注意业务（9）提前收到部分代销款时已经缴纳的增值税和消费税对本业务的影响。