计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2019年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：（1）收入、成本中包含转让旧办公楼（2013建设）合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率5成。（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。（3）9月接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。（4）管理费用中含业务招待费用130万元。（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。（其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值；城市维护建设税税率7%；产权转移书据印花税税率0.5‰；假设旧办公楼转让选择简易计税办法。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。

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参考答案

增值税 =1300×5%=65（万元）；

城建税及附加 =65×（7%+3%+2%）=7.8（万元）；

印花税 =1300×0.5‰ =0.65（万元）；

扣除项目金额 =200+1000×50%+0.65+7.8=708.45（万元）；

增值额 =1300-708.45=591.55（万元）；

增值率 =591.55÷708.45×100%=83.5%；

土地增值税 =591.55×40%-708.45×5%=201.2（万元）；

合计 =65+7.8+0.65+201.2=274.65（万元）

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