- 多选题
题干：甲公司适用的增值税税率为17%.所得税税率为25%,2011年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。2011年发生下列业务:(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元,在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。(3)甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。(4)甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品100万件,单位售价6元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
题目：列关于甲公司2011年会计处理的表述,正确的有()。 - A 、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
- B 、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元
- C 、违反合同的诉讼相关的预计负债余额为100万元
- D 、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
- E 、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元
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参考答案【正确答案：A,B,C,D,E】
选项A和选项B，预计负债账面价值=500-400+600=700（万元）；预计负债计税基础=700-700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700（万元）；2011年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175（万元）；2011年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50（万元），所以正确。
选项C和D，预计负债计税基础=100-100=0（万元）；可抵扣暂时性差异= 100（万元）；“递延所得税资产”发生额=25（万元），所以正确。
选项E，2009年12月31日确认估计的销售退回，确认预计负债=100×6×30%-100× 4×30%=60（万元）；应确认递延所得税资产=60×25% =15（万元），正确。
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