- 客观案例题
题干：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年初企业拥有房产原值750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。2015年度有关生产经营情况为：（1）当年销售卷烟，开具增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元；开具普通发票，取得含税销售收入23.4万元；（2）7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税8.5万元，预计使用10年，无残值；（3）当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；（4）发生管理费用20.75万元（含业务招待费4万元，不含房产税）；（5）销售费用10万元；（6）当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税202.42万元，城建税和教育费附加28.39万元；（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；（8）“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；购买国库券利息收入20万元；（9）2015年发现2014年有实际资产损失18万元符合当时税法规定扣除标准，但是企业当年未扣除，2014应纳税所得额为10万元。相关资料：房产税计算余值时的扣除比例为25%
题目：该企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 - A 、0
- B 、4.82
- C 、3.71
- D 、5.42
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参考答案【正确答案：A】
2014年资产损失18万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补2014年度扣除，追补后2014年实际亏损18-10=8（万元）。
2015年该企业境内的应纳税所得额=34.62+1.6+6+4+20-4.15-27-20-8=7.07（万元）或者境内的应纳税所得额=520-221-10-20.75-6.9+4-2.4-10-230.81-2.92-4.15-8=7.07（万元）
购置安全生产专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以结转以后5个纳税年度结转抵免。
应缴纳企业所得税=7.07×25%+27÷（1-10%）×（25%-10%）-70×10%=-0.73（万元），购置安全生产专用设备，当年不足抵免，可以结转以抵免，当年应缴纳企业所得税0万元。2014年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。
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