- 客观案例题
题干：某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产价值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2015年发生以下业务：（1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付铁路运输公司的运输费用1100万元，取得铁路运输公司开具的增值税专用发票。（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。（5）全年发生营业外支出3600万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元、因管理不善库存原材料损失618.6万元（其中含运费18.6万元），不包括因管理不善造成的损失部分的进项税额转出。（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）。（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外适用的税率为15%。（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%，城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。）根据上述资料，回答下列问题：
题目：该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。 - A 、649.04
- B 、582.19
- C 、560.18
- D 、693.85
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参考答案【正确答案：A】
捐赠限额=2551.76×12%=306.21（万元），实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增193.79万元。加计扣除研发费用800×50%=400（万元），调减所得400万元。
分回股息和国债利息合计调减应税所得=130+90=220（万元）
境外分回股息应补税=170+（1-15%）×（25%-15%）=20（万元）
境内应税所得=2551.76+410.60（业务招待费调整）+193.79（捐赠调整）-400（加计扣除）+300（支付其他企业的管理费用）-220-170-150（亏损限额）=2516.15（万元）当年应纳企业所得税=2516.15×25%+20=649.04（万元）
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