- 客观案例题
题干:位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为25%,主要生产销售同一型号的小汽车,每辆市场不含税售价为4.6万元,每辆小汽车的生产成本为2.8万元。2015年发生如下业务:(1)按市场价格销售小汽车19000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。(2)按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,发票上注明材料价款共计35000万元、增值税税额5950万元。(4)全年发生管理费用11000万元(未考虑进项税额转出问题),其中含业务招待费900万元,新技术研究开发费800万元,支付其他企业管理费300万元,因管理不善丢失的原材料账面成本620万元(该原材料为当年10月份购入,账面成本中含运输成本20万元,支付的买价和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票)。(5)全年发生销售费用7600万元,其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元;直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。(6)全年发生财务费用2100万元,其中含向关联企业(非金融企业)支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元,关联企业对该生产企业的权益性投资额为4800万元,且实际税负低于该生产企业,同期同类银行贷款年利率为5.8%。(7)全年发生营业外支出500万元,其中直接资助贫困大学生300万元,通过省人民政府向希望工程捐款100万元。(8)企业接受捐赠机器设备一台,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明价款10万元,增值税1.7万元。其他资料:该企业结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元。已知:小汽车消费税税率为12%,不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。要求:根据上述资料,回答下列问题。
题目:在计算该企业2015年企业所得税时,关联企业利息费用应调整应纳税所得额( )万元。 - A 、204
- B 、278.4
- C 、343.2
- D 、621.6
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参考答案
【正确答案:C】
关联企业利息费用应调增应纳税所得额=900-4800×2×5.8%=343.2(万元)。
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